2017年会计从业资格考试会计电算化模拟试题.pptVIP

第二章 会计的基本程序 第一节 分录 第二节 登账 第三节 编报 第一节 分录 一、原始凭证 二、会计科目 三、记账凭证 四、借贷记账法 五、会计科目的对应关系和会计分录 六、会计分录举例 会计分录，通俗地讲，就是会计人员所作的分门别类的记录。 一、原始凭证 （一）概念： 原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时所取得或填制的，载明经济业务的执行和完成情况的，明确经济责任并具有法律效力的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 1、外来原始凭证：是在经济业务完成时，从发生经济业务往来的单位或个人直接取得的原始凭证。 如，购货发票等。 2、自制原始凭证：是指在经济业务发生完成后，由本单位有关部门人员，根据经济业务的内容自行填制的凭证。 如：入库单，出库单等。 （二）原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称 2、填制凭证的日期、编号 3、填制凭证单位的名称（盖章）。 4、接受凭证单位的名称。 5、经济业务的内容、数量、单价和金额 6、经办人员的签名或盖章。 （三）原始凭证的填制要求 1、真实可靠 2、内容完整 3、书写清楚规范 4、填制及时 （四）原始凭证的审核 1、实质上的审核。 2、形式上的审核 二、会计科目 （一）概念 会计要素的进一步分类，就是会计科目 （二）会计科目的分类 1、总分类账科目，又叫总账科目或一级科目 2、明细分类账科目，也称明细账科目或明细科目 三、记账凭证 （一）记账凭证的概念 记账凭证，也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证按设置的科目运用借贷记账法填制的，用于确定会计分录，直接作为登记账簿依据的凭证。 1、专用记账凭证 （1）收款凭证：反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。 （2）付款凭证：反映现金和银行存款付出业务，以及现金和银行存款两者之间划转业务的记账凭证 （3）转账凭证：反映转账业务（不涉及现金和银行存款的收付业务）的记账凭证。 2、通用记账凭证 适合于所有业务的记账凭证。采用通用记账凭证的单位，无论款项的收付还是转账业务，都采用统一格式的记账凭证。 通用记账凭证通常适合规模不大、款项收付不多的中小型企业。 名称为记账凭证。 （二）记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称。 2、填制凭证的日期、编号 3、经济业务的内容摘要 4、会计科目、借贷方向和金额 5、所附原始凭证的张数 6、填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章，收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 （三）记账凭证的填制 1、填制记账凭证必须经过审核无误的原始凭证为依据。 2、记账凭证应附有原始凭证，并注明张数。 3、记账凭证的日期应如实填列。 4、记账凭证应按经济业务发生的先后顺序编号。 5、会计科目及其借贷方向和金额应填写正确 6、摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内容。 7、记账凭证上必须有填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签名或盖章。 四、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录各会计要素具体内容（即各会计科目）增减变动情况的一种复式记账法。 （一）在记账凭证和账户中，用“借”和“贷”作为记账符号 （二）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 （三）借贷记账法的记账符号包含三种含义和三种作用 1、表明在账户中借方和贷方两个相对的部位，用来指明交易、事项的发生引起数量增减变化时在账户中应记入的两个不同方向。 2、表明构成会计分录的相对应的借方账户和贷方账户的相互关系，用来了解一笔交易、事项所引起的会计要素具体金额增减变化的来龙去脉。 3、表明已登记在不同类别账户中借方和贷方的金额是增加还是减少，用来说明账户的性质。 （四）借贷记账法的账户结构 借贷记账法下账户的基本结构：每一账户分为“借方”和“贷方”，在“T”形账户中，左方为借方，右方为贷方。账户结构如下： 1、资产类账户结构 2、负债及所有者权益类账户结构 3、收入类账户结构 4、费用类账户结构 总结 五、会计科目的对应关系和会计分录 1、会计科目的对应关系：在借贷记账法下，所有经济业务在进行会计分录时，必须同时记入两个或两个以上的会计科目中，这样，会计科目之间就形成了一定的相互联系、相互依存的对应关系，这就是会计科目的对应关系。 2、会计分录 （1）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借贷会计科目及其金额的记录，简称分录。 （2）会计分录的三大要素 借贷方向，对应会计科目名称，应记金额 （3）会计分录的种类 ①简单会计分录——一借一贷 ②复合会计分录——一借多贷，一贷多借，多借多贷 注意：一般来讲，复合会计分录可以分为若干简单的会计分录。 多借多贷会计分录，只有在某一经济业务比较繁杂，确实需要时才编制，一般不允