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行政单位会计 行政单位与事业单位比较 行政单位行使对社会经济行政管理职能，它的业务活动是为了满足社会共同发展需要，具有明显的非市场性和非营利性，提供产品为纯公共产品 行政单位的收支必须服从预算管理要求 事业单位的专业活动也具有非市场性和非营利性，但提供产品多为混合产品 事业单位的收支也需要服从国家预算管理要求 由于非盈利性质，行政单位会计核算基础严格执行收付实现制原则，不进行成本核算 行政单位的会计组织系统 主管会计单位 二级会计单位 基层会计单位 事业单位会计核算以收付实现制为主要基础，但其经营活动可采用权责发生制原则。有经营活动的事业单位可以进行成本核算 流动资产的核算 行政单位的流动资产主要包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等 暂付款：待结算款项，主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等p246 事业单位的流动资产主要包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等 应收及预付款项包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等 其他应收款核算借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等 库存材料：大宗购入的修理用材料、取暖用材料、办公用品等。 采购运杂费均不计入材料成本中，直接记入经费支出 对于数量少，随买随用的办公用一般材料，可采购时直接列为支出。 1、现付购入材料： 借：库存材料 贷：银行存款 2、预付款采购时： 借：暂付款 贷：银行存款 存货主要包括材料、产成品等，如原材料、低值易耗品、办公用品、产成品。 采购运杂费要计入材料成本中 材料记入“材料”账 预付款采购涉及“预付账款” 材料入库时： 借：库存材料 贷：暂付款 3、赊购时： 借：库存材料 贷：暂存款 3、领用材料：（加权平均计价） 借：经费支出 贷：库存材料 加权平均价=（期初结存成本+本期购进成本）/(期初结存材料数量+本期购进材料数量) 赊购要涉及“应付账款”或“应付票据” 领用材料一般采用先进先出法或加权平均法，涉及账户为事业支出、经营支出或成本费用 期末结存材料实际成本=期末结存材料数量*平均单价 本期发出材料成本=发出材料数量*平均单价 4、材料盘盈与盘亏： 借：库存材料 贷：经费支出 借：经费支出 贷：库存材料 材料盘盈与盘亏涉及“事业支出”或“经营支出” 有价证券的核算 定义：国家或企业依法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。 行政单位只能购买公债 行政单位只能用其结余资金购买 购入的公债视同货币资金保管 事业单位可以认购公债和其他各种债券 事业单位除了进行债券投资外，还可以与其他单位进行合资或联营实体的其他投资 总账：“有价证券” 利息收入和转让净收入计入“其他收入” 涉及账户：“对外投资－债券投资”、“对外投资－其他投资”、“事业基金－投资基金”、“事业基金－一般基金” 利息收入和转让净收入计入“其他收入” 固定资产的核算 一、计价标准 1、原值 2、重置完全价 3、净值（行政单位不适用） 确认标准:使用期限1年以上、一般设备单价≥500元，专用设备单价≥800元，或大批同类物资 计价标准：原值、重置完全价、净值 确认标准与行政单位相同 二、入账计价：历史成本原则，采购差旅费不计入固定资产成本。但有时入账的固定资产也会发生账务调整： 1、根据国家规定对固定资产进行重新估价时； 2、增加补充设备和改良装置的； 3、将部分固定资产拆除的； 4、根据实际价值调整原暂时估价的； 5、原记账错误的。 入账计价也按历史成本原则，采购差旅费也不计入固定资产成本，调账情况与行政单位相同 盘盈固定资产按照重置完全价值入账，与行政单位相同 其他情形下的入账价值，与行政单位也相同 三、账务处理 （一）?增加固定资产 1、购入或有偿调入： 借：经费支出 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 增加时可能计入“事业支出”、“专款支出”、“专用基金－修购基金” 固定资产业务也都有“固定资产”与“固定基金”的对应分录。 2、自制：工、料、费作为实际成本 借：暂付款 贷：现金/库存材料/银行存款 完工时：借：经费支出 贷：暂付款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 3、接受捐赠： 借：固定资产 贷：固定基金 4、盘盈： 借：固定资产 贷：固定基金 各种情况下分录基本相同，但所涉及的支出类账户名不同 二）?? 减少固定资产 1、变价出售、有偿调出 借：固定基金 贷：固定资产 同时：借：银行存款