内部控制之查核.pdf

第五章 內部控制之查核 1 內部控制之查核 5.1 查核內控之基本觀念 5.2 瞭解內部控制 5.3 控制測試І －設計有效性之測試 5.4 控制測試 Ⅱ－執行有效性之評估 5.5 彙總及綜合釋例 附錄一 瞭解內控與評估內控之進一步探討 附錄二 評估控制風險水準所應蒐集之證據 2 5.1 查核內控之基本觀念 3 查核內控之基本觀念 一、信任與懷疑之基本態度 二、審計查核風險之控管 三、內部控制之考量 4 信任與懷疑之基本態度 信任是查核的基礎 懷疑是健康的心態 【釋例一【釋例一】】企業經營之優良典範企業經營之優良典範 ：審計觀點：審計觀點 【【釋例一釋例一】】企業經營之優良典範企業經營之優良典範 ：：審計觀點審計觀點 【解析【解析】】 【【解析解析】】 優良典範之營運體制即優良典範之營運體制即 「實際作業流程「實際作業流程 」及及「「資資 優良典範之營運體制即優良典範之營運體制即 「「實際作業流程實際作業流程 及及 「「資資 訊作業流程訊作業流程 」能夠達到能夠達到 「同步作業「同步作業」的水準的水準 。。 訊作業流程訊作業流程 能夠達到能夠達到 「「同步作業同步作業 的水準的水準 。。 5 審計查核風險之控管 查核風險之定義 查核風險之控制 – 控管之原則 – 操作之方法 內部控制之考量 6 查核風險之定義 查核風險指審計工作失敗之可能性 查核風險可分為固有風險 、控制風險及偵查風 險 在不考慮內部會計控制之情況下 ，某科目餘額 固有風險固有風險 固有風險固有風險 或某類交易發生重大錯誤之風險 。 內部會計控制制度未能及時預防或查出重大錯 控制風險控制風險 控制風險控制風險 誤之風險 。 查核人員執行查核程序後仍未能查出既存重大 偵查風險偵查風險 偵查風險偵查風險 錯誤之風險 。 7 控管之原則 固有風險與控制風險不因查核人員之查核而變 偵查風險受查核人員所採用查核程序及其執行情 形之影響 當固有風險與控制風險較低時 ，查核人員可接受 較高之偵查風險 ；反之，查核人員僅能接受較低 之偵查風險 控管之觀念架構如圖5.1 8 圖5.1 審計風險之控制 9