会计学iii 第2章现金及内部控制.pptVIP

第 2 章　現金及內部控制 現金之意義 零用金 銀行存款 總目次 2-1 2-2 2-3 會計學III 2-1 現金之意義 一、現金之特性 ?貨幣性：交易的媒介，衡量其他項目價值的尺度，並作為記帳的單位。 ?通用性：現金必須能在當地自由流通。 ?自由運用性：不受法律或契約的限制。 目次 二、(一)現金及約當現金之意義 1. 現金：是指庫存現金、活期存款、即期票據等。 2. 約當現金：可隨時轉換成定額現金，而且價值變動風險很小的投資。通常是指短期內（自取得日起三個月內）到期的定期存款或投資。 2-1 現金之意義 目次 2-1 現金之意義 二、(二)現金及約當現金之項目 1. 庫存現金、零用金/週轉金。 2. 活期存款：支票存款、活期存款、活期儲蓄存款。 3. 即期票據：銀行本票、郵政匯票、即期支票、旅行支票、保付支票。 現金 自取得日起三個月內到期或清償的票券：?定期存款、?國庫券、?商業本票、?銀行承兌匯票。 約當 現金 目次 ※定期存款之表達 　(1) 存款期間三個月內現金及約當現金 　(2) 存款期間超過三個月按攤銷後成本衡量之金融資產 　(3) 作為借款質押?流動負債質押：其他流動資產?長期負債質押：其他非流動資產 2-1 現金之意義 目次 2-1 現金之意義 事　項 正確會計項目（科目） 1. 遠期支票 應收票據 2. 員工借據 其他應收款 3. 員工預支薪水 預付薪資 4. 員工預支差旅費 預付旅費、暫付款 5. 郵票、印花稅票 預付郵電費、預付稅捐 6. 指定用途的現金 非流動資產項下的「××基金」 7. 偽鈔 其他損失 8. 將客戶簽發的支票存入銀行，因客戶存款不足被銀行退票 應收帳款 9. 存放於他人之處的押金、保證金 存出保證金 10. 停業銀行中的存款，無法立即提用 其他應收款 三、易被誤為現金之項目 目次 2-1 現金之意義 目次 2-1 現金之意義 更正分錄：作更正分錄時，將不屬於現金的項目記入借方，並貸記現金。 目次 2-1 現金之意義 目次 2-1 現金之意義 四、現金之內部控制 1. 人事制度 　(1) 職能分工 　(2) 交易參與 　(3) 內部稽核 　(4) 定期輪調與休假 目次 四、現金之內部控制 2. 收支控制 (1) 現金收入的內部控制 　　 ?鼓勵顧客索取發票或收銀機紙帶。 　　 ?貨款儘量請客戶直接匯入本公司的銀行帳戶。 　　 ?賒銷的貨款收現時，應立即記錄，並不定期核對客戶積欠的貨款。 　　 ?客戶以支票付款時，應請客戶開立劃線支票，並註明本公司為受款人。 　　 ?當日收到的現金應存入銀行，並取回銀行收款證明。 2-1 現金之意義 目次 ?出納應於已付款的單據上簽章並蓋上「付訖」印章及日戳。 ?管錢的出納人員不得接觸會計帳簿、銀行存款調節表。 ?實施現金、銀行存款的突擊盤點。 2-1 現金之意義 四、現金之內部控制 2. 收支控制 (2) 現金支出的內部控制 ?除零星支出外，所有的付款一律以支票或匯款支付。 ?支票經二位以上的人員簽章，並盡可能開立註明受款人的劃線支票。 ?定期編製銀行存款調節表。 目次 2-1 現金之意義 B 目次 1. 零用金之設置 零 用 金　　銀行存款 2. 零用金之動支 不必作分錄 3. 零用金之撥補 各項費用　　銀行存款 4. 零用金定額之變動 增加零用金： 零 用 金　　銀行存款 減少零用金： 銀行存款　　零 用 金 2-2 零用金 一、零用金之會計處理 目次 5. 零用金之短溢 　 現金短溢　 　　銀行存款 或 銀行存款　 　　現金短溢 6. 零用金之期末調整 報銷費用未及撥補： 各項費用　　零 用 金 次年初撥補： 零 用 金　　銀行存款 2-2 零用金 一、零用金之會計處理（續） 目次 2-2 零用金 目次 2-2 零用金 目次 （續） 2-2 零用金 目次 2-2 零用金 (1)年底分錄： (2)次年初分錄： 目次 2-3 銀行存款 1. 銀行存款記錄差異之原因 目次 2-3 銀行存款 企業未達帳在「銀行往來調節表」上的處理 目次 2-3 銀行存款 企業未達帳在「銀行往來調節表」上的處理（續） 目次 2-3 銀行存款 2. 銀行存款調節表之編製 目次 2-3 銀行存款 (1) 銀行存款調節表 目次 2-3 銀行存款 (2) 補正分錄 目次