常见问题解答 - 江西省国家税务局.pptVIP

江西省国税局 江西省地税局 2017年 联合信用评价培训常见问题解答 常见问题解答 1 稽查评估税款和占应纳税额的比例是怎么确定的？ 评估、大企业审计、稽查查补税款的入库税额，按在评价年度内的入库税款作为分子，以入库税款所属年度国、地税所有税种的应纳税额为分母，计算查补税款额度和所占比例。 常见问题解答 2 自查补充申报会被扣分吗？ 纳税人自查或评估后补充申报的，不属于“010101? 未按规定期限纳税申报”、“010102未按规定期限代扣代缴”的行为，不会扣分。 ??? 上述两个指标只是针对逾期（超过规定的申报期限）申报或逾期仍未申报的行为扣分。 常见问题解答 3 自查补税或评估补税会被扣分吗？ 纳税人自查补税，或是纳税人因被评估补税，是否扣分要根据实际情况判断： ??? 1、纳税人在征期内已经申报并缴纳了税款，在征期后发现计算错误等原因又补充申报、补交税款的，不会扣分。（免责） ??? 此种情况涉及的指标为：“020101未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款”、“020301已代扣代收税款，未按规定解缴的” ????上述两个指标的扣分行为是指：纳税人在征期内申报了税款，但未按规定期限（税款限缴期限）缴纳税款的行为。 ?? 2、纳税人因被评估后，补充申报并缴纳税款的，020101、020301两个指标不会扣分，但因有评估税款入库，会根据评估税款入库额度和所占应纳税款比例情况，050101、050102、050103、050104（如050101纳税评估补税金额1万元以上且占当年应纳税额不满1%，已补缴税款、加收滞纳金、缴纳罚款的）四个纳税评估信息指标之一会有扣分。 常见问题解答 4 如果纳税人有稽查查补税款，会影响几个年度的评价结果？ 如果纳税人有稽查查补税款，根据稽查查补税款额度和所占应纳税额的比例，有可能会影响两年的评价结果。涉及的指标为“060201 存在偷税行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额10万元以上且占当年各税种应纳税总额10%以上，已缴纳税款、滞纳金和罚款的”。 ???? 这一指标也是动态调整指标，会动态调整查补税款所属年度的评价级别。 ???? 举例： ???? 甲纳税人2014年信用评价级别为B。在2016年5月份接受稽查，入库查补税款210万元，该笔税款的税款所属期为2014年5-8月份。该纳税人2014年全年应纳税额（国地税合计1800万元，含该笔查补税款），则查补税款占全年应纳税额的比例为11.67%。 ???? 1、动态调整2014年评价级别：因为该稽查查补税款满足060201指标的条件，在2016年动态调整2014年的评价级别为D（由B调整为D）。 ???? 2、在2017年进行2016年度的信用评价时，因该笔稽查查补税款满足060201指标的条件，则该指标会扣分，直接评为D级。（从这个角度理解，可以认为影响了2014年（动态D）和2016年（直接判D）两年的评价结果） 常见问题解答 5 未按规定期限申报是怎么判断的？ “010101 未按规定期限纳税申报”、“010102 未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）”两个指标是根据《应申报统计》表计算的，不是根据违法违章手段。 ??? 这两个指标应用时要注意以下几点： ??? 1、如果因“金三”在年度中间上线，则《应申报统计表》的数据可能是不完整的，会影响这两个指标的评级。如：2016年7月8日上线“金三”，则在《应申报统计表》可能没有2016年1-6月份的相关信息。需要在指标确认环节手工调整数据缺失月份信息（调整扣分分值） ????2、非正常户在非正常户认定期间没有申报，在非正常户解除后补充申报的也视同未按期申报。 常见问题解答 6 未按规定期限缴库是怎么判断的？ 未按规定期限缴纳税款，是根据“金三”核心征管中的《应缴税费》、《缴款书》等数据表，以及应征处理日期（上解日期、抵缴日期、完税证的开票日期等）与缴款期限比较判断的。如果应征处理日期＞缴款期限，则判断为“未按规定期限缴纳”。 适用于020101、020201、020202、020301、050107、050207、100104指标 常见问题解答 7 对于纳税人有兼营业务的，连续三个月或累计六个月零申报是怎么确定的？ 在营改增前，纳税人有主营应缴纳增值税的业务、兼营应纳营业税的业务，或主营应纳营业税的业务、兼营应缴纳增值税的业务的情况，纳税人同时在国税、地税分别进行增值税、营业税税种登记，但兼营业务有可能不是经常发生的业务，会发生连续三个月或累计六个月零申报的情形。 ???针对这种情况，系统无法判断增值税、营业税哪个是纳税人主营业务、哪个是纳税人的兼营业务，兼营业务是否会经常发生，所以