04年证监会处罚及案例分析.pptxVIP

2004年证监会处罚及案例分析; ;行政处罚对象分析;动机分析;处罚金额/涉案金额;违法违规行为分析; ;财务报告舞弊;;处罚; ;小结;北京京都会计师事务所审计失败案例研究——菲菲农业; ;案例简介; ;相关会计师没有勤勉尽责——;相关会计师没有勤勉尽责——;以上分析表明——;舞弊三角理论;; ; ;证监会的调查与处罚;《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（法释［2007］12号）;舞弊审计;舞弊审计环境;; ; ;舞弊审计法律责任;需要注意的是——; ;Thank You !; 四川华信会计师事务所违法案例  -- 中川国际 ;;;;;违规事实;; （二）专利权及专有技术1193万元不实 在评估基准日1998年9月25日，河南四通所评估的专利 权及专有技术为1193万元。但是,在1998年4月河南四通设立时，公司章程规定五个投资方的出资均未有专利权及专有技术；而且，自公司设立起至评估基准日，投资各方均未向河南四通转让任何专利权及专有技术；另外，河南四通在此期间未开发出或以其它方式取得任何专利权及专有技术。因此,在评估基准日,河南四通所评估的专利权及专有技术1193万元不实。;处罚原因;处罚情况;案例总结; 上述中四川华信会计师事务所是被中国证监会认定为“未能勤勉尽责” 而受惩罚的。 现在的疑问是“应有的职业谨慎” 或“勤勉尽责” 的标准是什么？ 是不是注册会计师的审计工作没有发现被审单位的所有舞弊行为都意味着“没有保持应有的职业谨慎态”或“未勤勉尽责” ？ ;;;上海东华会计师事务所审计失败案例研究——ST数码;;;28.17%;1996年4月上市，第一大股东是陕西省国有资产管理局 1998年4月时，煤航通过收购各股东的股票，成为百隆集团的第一大股东 净利润构成中最大的是最早百隆集团成立的腾 达房地产 亏损源却是煤航集团注入百隆的三个所谓高科技的测绘和印刷公司，ST数码虚构利润造假的可能也是出在所谓注入优良资产的三家子公司身上;;;;;;;;四、舞弊线索;; ;;;五、解决信息披露问题的对策—提高审计质量;　　　谢　　谢！