税收理论与实务第二章税收制度与税制结构.ppt

（三）我国现行税制结构 按征税对象性质划分如下： 1. 流转税：增值税、消费税、营业税和关税 2. 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农牧业税 3. 资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 4. 财产税：房产税、车船使用税、遗产与赠与税 5. 行为税：城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税、契税 1996年：流转税占税收总收入的比重为71%，所得税为18%，其他税种为11%。 （四）我国未来税制结构的目标 1 建立双主体税制结构— 充分发挥流转税的刚性收入和所得税的弹性收入的优势 2 优化中国税制： 1）完善流转税 2）完善所得税 3）完善辅助性税种 第二章 税收制度与税制结构 一、税收制度的构成要素 二、税收的分类 三、税制结构 一、税收制度的构成要素 （一）纳税主体 （六）纳税期限 （二）征税对象 （七）纳税地点 （三）税率 （八）减税与免税 （四）纳税环节 （九）违章处理 （五）起征点和免征额 一、税制要素 （一）纳税义务人——纳税主体。 享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位和个人。 1. 自然人——自然人个人、自然人企业 2. 法人 3. 纳税人与负税人 (二)征税对象 定义：称征税客体，指税收制度中所规定的征税的目的物或对象。税种区别的标志。 分类： 1. 流转额。商品流转额；非商品流转额 2.收益额。利润；利得 3.财产。房屋；车辆；船舶；遗产 4.资源。 5.行为。交易；投资；使用 税目—征税对象中具体征税的类别或项目。 计税依据——计算应纳税款的标准或依据。 （三）税率 定义：指应纳税款和计税依据的比率。是税收制度的核心，体现税负的轻重。 税率=应纳税款/计税依据 种类： 1. 比例税率: 不分征税对象大小, 均按同一比例征收的税率。 （1）单一比例税率：增值税普通税率 17% （2）差别比例税率：营业税根据行业不同设不同的税率：建筑业：3%， 服务业：5% （三）税率 2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置递增的等级税率。由递增的一组税率组成。 （1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，每一级制定不同的税率，征税对象的全部数额按达到的最高数额征税。 例：张先生某年承包所得30000元，应纳所得税额为：30000?20%= 6000元 若张先生的所得为30001元， 其应纳税额为： 30001 ?30%= 9000.3 元 个人所得税税率表(二) 级数 应纳税所得额 税率 1 5000元以下 5% 2 5000至 10000元 10% 3 10000至 30000元 20% 4 30000至 50000元 30% 5 50000元以上 35% 2. 累进税率 (2) 超额累进税率——把征税对象划分为若干等级部