第5章筹资与投资循环审计案例思考题.docVIP

第5章筹资与投资循环审计案例思考题 案例一 华兴公司负债融资审计案例 三、练习思考题 1.关于负债融资内部控制的关键点除了本案例中内部控制调查表中所列示的，还有哪些？ 答：是否对计划和合同的制定进行授权控制；对长期借款是否有资产担保；是否定期或不定期地进行核对；对借款利息是否经常复核等等。 2.审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内部，还应该注意把握哪些审查要点？ 答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。 3.审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发现“溢价发行的企业债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，没有在债券存续期间分期摊销”这一问题，据此回答王军对应付债券审计后确认正确的内容。 答：要求该公司冲减财务费用，调整帐务处理。 4.假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2004年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为： 取得借款时：借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000 4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1100 贷：短期借款 1100 6月底归还借款时： 借：短期借款 203300 贷：银行存款 203300 要求：指出该公司会计处理的不当之处。分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账务调整。 答：（1）该公司对预提借款利息每月1100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为： 1100 贷：预提费用 1100 因此，该公司三个月共少记财务费用和预提费用各3300元，同时又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益。3）账项调整： 3300 贷：营业外支出 3300 案例二 东安公司权益融资审计案例 三、练习思考题 1.审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少，怀疑实收资本存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？ 答：审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转让或减资记录后，应进一步审查有关会计和其他记录，询问有关投资者，验证其是否真实与合法。审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核对减少的原因。 2.审计人员李欣确认了东安公司盈余公积的提取是合规的，请具体说明这一结论是通过审查哪些具体内容得出的？ 答：首先要审查确认本年度税后净利润；其次要审查确认提取盈余公积金的基数；第三要确认提取盈余公积金的比例，法定盈余公积金的比例为10%，如果东安公司提取盈余公积金这三个环节合法，李欣应该确认东安公司盈余公积金的提取是合规的。 3.假设审计人员李欣在对东安公司进行审计时，发现该公司对盘亏的国有固定资产300000元，先后做了如下账务处理： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 300000 贷：固定资产 300000 借：实收资本——国家投入资本 300000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 300000 要求：指出东安公司的该项业务存在的问题，并加以调整。 答：根据资本保全原则，国有固定资产盘亏不能直接冲减实收资本——国家投入资本，而应该弄清楚国有固定资产盘亏的原因，进行审计调整： 借：营业外支出——固定资产盘亏 300000 贷：实收资本——国家投入资本