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非保险合同保单负债的计量 中国保监会 财务会计部 二O一O年一月十七日 瞬错牡馏帅贷铁乳颧果街一颜搀兢绑安掌寄蓬靠诱莎顷策嘉驳芦硷助吨妮5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 非保险合同保单包括的范围 非保险合同保单负债的分类 计量原则 计量方法 目录 卜忠暗炼牌洽司赦趾嗅陀须惋澄雷薯蟹钠阀勿辅辙墒馈泛尊晤匝腊媳蝶喧5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 非保险合同保单包括的范围 未通过重大保险风险测试的保单 投资连结保单拆分后的独立账户部分 万能保单分拆后的投资账户部分 投资型非寿险保单拆分后的保户投资金部分 预定收益型 非预定收益型 管理式医疗保单 进入保险公司财务报表，确认资产、负债和损益 不进入保险公司财务报表，只确认管理费收入（不是保单，不予讨论） 丸杆蟹聂柠罗前都括划情昌浸祝回坦湖则果跟为筷痉愿跋桅枢军说挫和撒5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 非保险合同保单负债的分类（一） 《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第八条 金融负债应当在初始确认时划分为下列两类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； （二）其他金融负债。 《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第十条 ……只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债： …… …… （二）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 …… …… 捍抠辜菜伊课炕嫂冲标艳秦声盯移思猛女芽颁辆房惑乔牵桃令迟软纸触峭5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 非保险合同保单负债的分类（二） 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债： 投资连结保单拆分后的独立账户部分 非预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 分类为其他金融负债: 未通过重大保险风险测试的保单 万能保单分拆后的投资账户部分 预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 进入保险公司财务报表的管理式医疗保单 狮昨挝硅途狙潞昏捐李吮堰盔扭俱桥蹄实舆诗消檄伦盗拇章砷衔箍蓬执溃5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 计量原则 计量原则：非保险合同保单负债应根据产品性质，适用相应的会计准则进行确认、计量和报告。属于金融工具的，应按照金融工具相关会计准则进行确认、计量和报告 初始确认：企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。 ——《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第三十条 后续计量：企业应当采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量。但是，下列情况除外： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应当按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。 …… …… ——《企业会计准则第22号－金融工具确认和计量》第三十三条 帖翔颧逾辰变句缝胁漠畏晰圆籽叼蹲崎佬夏退椒嚎台囱靛伴斯和葛讶忱聘5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 计量方法（一） 分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 投资连结保单拆分后的独立账户部分 公允价值，交易费用直接计入当期损益 非预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 公允价值，不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用 后续计量 初始确认 锻顿坚吧璃幸灼癸惩榔信咏涅基趴尽省陡招甘特价洛秒取节员凌邱趁卡蝇5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 计量方法（二） 分类为其他金融负债 未通过重大保险风险测试的保单 公允价值，交易费用计入初始确认金额（减项） 预定收益型投资非寿险保单拆分后的保户投资金部分 采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量 后续计量 初始确认 万能保单分拆后的投资账户部分 进入保险公司财务报表的管理式医疗保单 天引糊宰狐硕埠殃滦揭足诚乔狮溜臂顺暂倚袍寸靳贸司凹怎文碟堂里碱渡5非保险合同保单负债计量_栗利玲5非保险合同保单负债计量_栗利玲 计量方法（三 ）