财产物资盘盈盘亏财务处理.docVIP

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财才物资盘盈盘亏财务处理 财产物资盘盈的账务处理 盘盈流动资产 审批前: 借记“原材料”/“库存商品”,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益” 审批后: 借记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”贷记有关账户(管理费用等) ? 例:某单位在财产清理中,发现盘盈A材料1800元,经查明原因是收发过程中计量不准造成的,按制度规定,经批准减单位的管理费用。 审批前:根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录: 借:原材料-A材料? 1800 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益? 1800 审批后:根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益? 1800 贷:管理费用? 1800 ? 盘盈固定资产, 审批前,应按原始价值或重置价值,借记“固定资产”账户,按估计折旧额贷记“累计折旧”账户,按重置价值与估计折旧差额,贷记“待处理财产损益-待处理固定资产损益?”账户。审批后,根据审批处理意见,借记“待处理财产损益-待处理固定资产损益?”账户,贷记“营业外收入-固定资产盘盈?: ? 例:某企业在财产清查中,发现账外机器设备一台,重置价值33200元,估计已提折旧3200元,报请上级批准,作为增加固定资产处理。 审批前,根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭证,并据以登记账簿。会计分录: 借:固定资产? 33200 贷:累计折旧? 3200 ?????? 待处理财产损益-待处理固定资产损益? 30000 审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:待处理财产损益-待处理固定资产损益? 30000 贷:营业外收入-固定资产盘盈? 30000 ? 财产物资盘亏毁损的账务处理 ? 在清查中发现的盘亏毁损的材料, 财产物资,应先扣除残料价值及可以收回的保险赔款和过失人赔偿,借记“原材料”,“其他应收款”等账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户,剩余净损失,属于非常损失的部分,借记“或业外支出-非常损失”账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”属于一般性经营损失部分,借记“管理费用”账户,贷记“待处理财产损益-待处理流动资产损益”账户。 ? 例:某单位在财产清查中,发现盘亏B材料6000元,其中属于定额内损耗1000元;由于保管人员失职造成损失500元;由于非常灾害造成损失4500元。报经批准,定额内损耗列作管理费用;由于保管人员失职造成损失,由个人负责赔偿;由于非常灾害造成损失,其中2000元由保险峰公司赔偿,经整理500元作残料入库,其余列入营业外支出。 审批前,根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录: 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益? 6000 贷:原材料-B材料???????? 6000 审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:其他应收款--***保管员? 500 ??????其他应收款--***保险公司? 2000 ?????? 原材料??????????????????????????? 500 ?????? 管理费用?????????????????????????1000 ?????? 营业外支出--非常损失???? 2000 贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益? 6000 ? 盘亏和毁损的固定资产, 在未经上级批准处理前,应按账面净值,借记“待处理财产损益-待处理流动固定资产损益?”账户,按已提折旧额借记“累计折旧”账户,按账面原始价值贷记“固定资产”账户。经批准后,按规定转销,借记“营业外支出-固定资产盘亏”账户,贷记“待处理财务损益-待处理流动固定资产损益?”账户。 ? 例:某企业在财产清查中,发现短缺机器设备一台,账面原始价15000元,估计已提折旧5000元,报经批准,作减少固定资处理。 审批前,根据根据“实存账存对比表”确定的以上数额,编制记账凭,并据以登记账簿。会计分录: 借:待处理财产损益-待处理固定资产损益??? 10000 ????? 累计折旧?????? 5000? 贷:固定资产???? 15000 审批后,根据上级批准的处理意见,编制记账凭证,并据以验记账簿。会计分录: 借:营业外支出--固定资产盘亏? 10000 贷:待处理财产损益-待处理固定资产损益? 10000 应当注意,固定资产盘奶和盘子亏的核算时,无论盈亏,“?待处理财产损益”账户都按盈亏净额登记,凡是盘盈都要转入营业外收入,凡是盘亏都要转入营业外支出。存货盘子盈的核算比较简单,盘盈时,按照盘盈存货的价值,记入“待处理财产损益”账户的贷方,经批准后冲减管理费用。存货盘亏时,应当按照盘亏存货的价值,记入

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