免抵退风险提醒.pptVIP

;背景;目录;一、相关政策规定; 厦国税发〔2013〕107号规定： 应加强备案单证执行情况核查，以及企业内控管理机制建立与落实情况检查，发现企业存在不合规的问题与情况，应暂停办理出口退税，要求限期整改 要求出口企业全面自查，再选择部分企业核查。 侧重新办企业、违规企业、有骗税嫌疑企业备案单证检查 违规企业、有骗税嫌疑企业应经评估后方可继续办退;出口企业内部规章制度;二、资料完整性; 商业发票 原产地证书 商品检验证书（主要为出境货物报检单） 其他单证：装箱单、重量单、尺码单等;三、进项发票核查;四、收汇情况核查; 上一年度收汇率低于70%的出口企业，从当年5月至次年4月申报的退（免）税 ，按九类企业的要求执行。 即： 在申报退（免）税时，对已收汇的出口货物，应填报《出口货物收汇申报表》，并提供该货物银行结汇水单等出口收汇凭证（跨境贸易人民币结算的为收取人民币的收款凭证，原件和盖有企业公章的复印件） ;五、相关异常指标; 出口价格差异率 = [( 报告期同一商品代码平均单价 / 报告期本地区同一商品代码平均单价)- 1]× 100% 对企业某一商品出口价格与本地区同类商品的平均出口价格进行比较,对报告期出口货物单价合理性 进行分析。 异地报关率 =异地报关出口收入/出口总收入× 100% 对出口报关口岸的情况进行分析，是否存在合理性，重点关注异地报关行为。 ;虚拟税负率 =[销项税额＋免抵退销售额× 17%＋(期末存货－期初存货) × 17%-进项税额-(期末留抵税额－期初留抵税额)－(不得免征与抵扣税额抵减额＋免抵退税额抵减额) ] ÷内外销销售总额× 100% 对报告期出口企业税负的合理性进行分析,对低于指标峰值的企业,重点分析企业是否存在取得虚开发票或虚假抵扣凭证虚抵进项税额的问题。 ;退税比重与外销比重差异率 = [(报告期应退税额 / 报告期免抵退税额)- (报告期外销收入额 / 报告期 内外销收入额合计)]× 100% 通过与外销比重的比较,对报告期应退税额比重进行合理性分析,对退税比重与外销比重明显不对称的企 业,重点分析其是否存在取得虚开发票或虚假抵 扣凭证虚抵进项税额问题 。 ;六、处罚规定;国家税务总局公告[2012]24号第十三条第六款 ： 出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。　　对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格：　　1．骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。　　2．骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。　　3．骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。　　4．骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。　　5．停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。;近日国税总局通报的典型出口骗税案件; 上海龙祥电脑有限公司等四户企业骗取出口退税案 违法行为：将价税12.3亿余元的198万余片CPU散片经多次循环出口骗取出口退税款，共骗取国家出口退税款1.76亿元。 处罚：主犯判处无期徒刑，其他5名从犯判处3年至10年有期徒刑。; 谢谢！