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第三章 全面预算的编制方法第三节 概率预算与滚动预算法 采用滚动预算法编制预算，由于预算的自动延伸工作比较耗时，会加大预算管理的工作量，企业一般需要配备数量较多的专职预算人员负责预算的编制、调控与考核，这就导致预算管理直接成本的增加。因此，一般情况下，企业可以按季度编制滚动预算，当临近执行下一个季度的预算时，再将季度预算细化到月度预算，以简化预算编制的工作量。 (三)滚动预算法的适用范围1．管理基础比较好的企业；2。生产经营活动与市场紧密接轨的企业；3．产品销售预算及生产预算的编制；4．规模较大、时间较长的工程类项目预算。 蔡秦馋衣蜕伦副啤株讣竿垂治伙酋晶蛔吧峦擞豪咎镑轧拣泵慧敦娇韶趣务第三章全面预算编制方法第三章全面预算编制方法 * * [案例] 爱立信：创新 人们对预算批评最大的英过于它的耗时费力。专家认为，在许多公司编制预算的过程过长，以致于最终的正式方案一出来就可能过时了。这也正是爱立信集团决心改进其计划和预测方法的主要原因，他们所做的最大的变动就是不再有年度预算。 多年来，爱立信都一直在运用传统的预算方法和漫长的预算程序，即从5月份开始作计划，8月份形成初步方案，10或11月份形成正式方案，12月份将正式方案提交董事会。到了上世纪90年代初期，公司高级管理人员开始意识到这种传统预算方法已经不能适应快速发展的电讯市场。管制在不断放松，技术创新的速度明显加快，这些变化都使管理人员不可能再运用上一年度确定的数字来进行经营管理。 城驾懂盼尺斌催攻羌逆引限寥钞血远菩扣裙驯加黑呛绵池翱牛砖绒歌才绳第三章全面预算编制方法第三章全面预算编制方法 * * 而且，爱立信还面对着非常强劲的竞争者，如诺基亚，经营管理更需顺势而动。解决问题的办法就是打破预算和预测的年度周期，该公司的财务总监Carl Wilhem Ros先生解释到：“我们仍然承认预算具有的价值，它可以使组织共同来关注期末的利润状况。但是如今的预算数字已经不再像10年前那样对我们（了解电讯行业发展）有指导意义了，因为形势变化太快了。” 爱立信改革的第一步就是进行“滚动预测（rolling forecasts）”，主要是针对特定的市场，如移动电话市场，预测各项财务或非财务指标。每一季度更新滚动预测，预测期是以后12到18个月。 挽稼慧辆吕量瘫帛杖哺池桃幕胞钵戴雍谊烛刻躲也沁渴铅休狡援措场韧浩第三章全面预算编制方法第三章全面预算编制方法 * * Carl Wilhem Ros先生还说道：“我们对预算细节的关注少了，但对市场的变化关注更多了。当然我们也会去检查财务结果，但它只是一个粗略的估计，我们不会再像以前那样投入巨大精力去衡量、分析差异了。” 爱立信公司制造部副总Lar Lindqvist认为，这种滚动方法使他获得了更多的灵活性，而且由于数字经常更新，使生产与计划管理流程有了更大的互动性，也使员工有较多的参与性，而以前一年只有一次。 我们可以看到，爱立信对传统年度预算的改革不仅是预测方法上的改变，它是一种更深层次的管理观念的变革。 秆潦蓟阀必衬脱振哉傀刮窍句税夏厌撂专郭到溢孺加镭叶处澈靛赠沧趣晦第三章全面预算编制方法第三章全面预算编制方法 第三章 全面预算的编制方法第四节作业预算法 一、作业预算法及与此相关的概念 作业预算法是根据公司作业活动和业务流程之间的关系合理配置公司资源而编制预算的一种方法。也可以定义为企业在理解作业和成本动因的基础上，对未来期间的作业量和资源需求量进行预测的一种方法 1．作业(Activity)，指企业为了达到其生产经营目标所进行的与产品(劳务)相关或对产品有影响的各项具体活动。 2．作业链(Activity Chain)，是相互联系的一系列作业活动组成的链条。现代企业实际上是一个为了最终满足顾客需要而设计的一系列作业活动实体的组合，从这个意义上讲，企业就是作业链。 3．价值链(Value Chain)，是从货币和价值的角度反映的作业链。从生产经营环节上看，价值链就是作业链。 颓蘸硼甥困迪荫凤缉徽浑潜挤都艺田满尊钳并拳桑缔姚头谎湾窥需占丝瞅第三章全面预算编制方法第三章全面预算编制方法 4．作业消耗比率(Activity Consumption Rate)，是衡量完成单位产品或劳务所需消耗的作业数量。 5．资源消耗比率(Resource Consumption Rate)，是衡量完成单位作业所需消耗的资源数量。 6．资源需求量(Resources Needed)，是预算期内下一个经营期间完成产品或劳务的数量所决定的资源需求数量。 7．资源供应量(Resources Supplied)，是目前经营期间企业所拥有的资源数量，也称为可供利用的资源(Resources Available)。 8．资源使用量(Resources Used)，是预算期结束后，完