2012年税务稽查与企业防范方法(昆明).pptVIP

2012年税务稽查及企业防范方法; ;【感悟】 中国企业将面临的不是经营风险，而是重大的税收风险！ 税务管控的目标不是漏税、避税，而是不多缴税！;授课大纲;第一章 国家税务总局稽查的行业及重点领域;;; 4.继续深入开展打击发票违法犯罪活动 2011年审计署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为虚假发票，列支金额为1.42亿元。其中：8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元，主要用于发放职工福利补贴等；12个部门本级和37个所属单位对票据审核把关不严，接受虚假发票报账4456.66万元。; （1）检查原则 “查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。 （2）具体要求 《国家税务总局稽查局关于印发重点企业发票使用情况检查方案的通知》 （稽便函【2011】19号） 《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》 （国税发【2011】25号），要求对建筑、金融、保险、通信、石油石化、房地产等行业其他企业的发票使用情况开展检查。;;;二、税务局的稽查特点及稽查方法透视; 2.稽查对象的确定 （1）采用税源管理分析系统、税收分析预警管理系统进行指标比对，筛选出疑点问题； （2）根据稽查计划（2012稽查要点）和征管实际情况，通过各种技术分析确定； （3）公民举报有税务违法行为的案件等。;（二）税务稽查常用战术 1、实地摸查与突击调账 稽查前，税务机关为获取证据或检查线索，税务稽查人员到实地查看被查对象的生产经营场所、实物资产及其内部经营管理情况，通过对实物资产的实地清查，寻找稽查疑点并对稽查疑点进行案头分析。 为防止企业在稽查期间修改凭证、账簿等纳税资料，税务机关往往在此时采取突击调账方法，将纳税资料从企业调走。;【应对】征管法实施细则第86条规定，税务机关行使税收征管法第54条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。; 2.综合分析与明确思路 主要是与本企业历史数据相比较 (1)营业收入变动率 (2)营业成本变动率 (3)营业费用变动 (4)营业利润变动率 变动率 = （本期－上期）÷上期 【提醒】在底稿中同时以折线图方式看历年变化均衡性是税务稽查常用的“法宝” 。; 3.内查外调与落实疑点 通过对被查企业以外的第三人所有的与被查企业有关的资料的检查，核实被查企业财务核算和纳税情况。 4.盘核库存与账存比对 盘实库存，账实核对，以存定销，重点评估。 【应对】保管好盘存的实际资料，学会拖延时间，尽量不让税务人员盘点。 ;（三）税务稽查常用方法; 4.资金监控法 通过对纳税人一定时期内的银行存款、现金、应收账款、应收票据等资金核算科目的监控，分析其资金的流转状况，并以此评析纳税人当期申报信息是否真实。 【应对】不要用法人代表、财务总监、财务主管或出纳名义开户，账内和账外尽量分散开户。;三、如何提高企业涉税业务处理的能力 ----------建立以风险为导向税务管控体系 （一）税务管控的函义 税务管控是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。 1.强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。 【提示】税收筹划不是技术，而是决策的艺术。 ; 2.明确了税务管控是全体员工的共同责任。 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代税务管理理念，强化纳税风险意识，以主人翁的姿态积极参与税务管控的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守税务管控相关规定。; 3.指明了税务管控是一个过程。 税务管控是对企业生产经营过程的控制，也是对实现企业发展目标过程的控制。同时，税务管控又是一个不断优化完善的过程，只有起点，没有终点，必须坚持不懈、持之以恒地持续改进。;（二）税务管控体系的若干理念创新 1.由财务控制到全员控制；eg（车、促销、开票） 2.由结果控制到过程控制； 3.由执行层面到决策层面； 【提示】税怎么缴不是财务的账