交易所及柜买中心提升财务报表资讯品质及会计师查核签证品质宣导 .pptVIP

交易所及櫃買中心提升財務報表資訊品質及會計師查核簽證品質宣導說明會 壹、緣起 貳、受查者 參、會計師 肆、舞弊舉例 伍、社會的看法 政大會計系 馬秀如 93/12/27 壹、緣起 金管會新聞稿： 二、舉辦宣導性座談會：邀請聲譽卓著之上市上櫃公司財務會計主管與會計師，就前揭較易出問題之科目，說明公司會計制度及內部控制如何運作、會計師如何查核及會計師與受查公司間如何就重要會計科目之查核相互協調，以共同提升財務報表及審計品質。 貳、受查者 重要會計科目實務運作V.S.重要交易流程實務運作 確認交易的真實性及合法性V.S.確認交易的真實性 對現金支出之內控V.S.對現金收入之內控 4.收到現金或支票及時存入銀行V.S.員工已收、公司未收 6.每日編製銀行往來調節表V.S.每月編製銀行往來調節表 Hard control V.S. Soft control 控制過多V.S. 控制不足 控制之設計V.S. 執行 參、會計師 一、對「嚴峻惡劣的外在執業環境」之解讀 1.內部憑證不可信 2.外部憑證不可信 3.證交法、會計師法修正案、SOX 4.市場參與者的期望 投資人保護中心 不當名詞對期望之影響，eq.管理舞弊 5.法律責任加重 (1)主管機關 (2)司法機關 參、會計師 二、「嚴峻惡劣的外在執業環境」的後果？ 老鼠或落水狗 V.S. 看門狗 會計師的權威 會計師的責任，含能力及操守(獨立性) 加強審計規劃、落實查核工作(p.3) 風險管理 風險管理： 1.風險管理流程：(p.5) 辨認風險 評估風險 規劃如何對風險作出回應 執行所規劃的風險管理措施 風險管理： 2.加強審計規劃與審計風險評估(p.9) 舞弊風險發生因素: 分為三大類V.S.五大類 (1)合理化：尤指擔任授權之職位（如：資  深管理階層）缺乏誠信。 (2)機會：犯下舞弊之機會。 (3)壓力：產生舞弊之動機或想法。 風險管理： 管理舞弊之發生原因(p.10)：(1)~(8) 肆、舞弊舉例 其他整體財務報表之風險評估之建議：p.18加強對目前公司掏空資產及財報不實之發生型態及流程的瞭解，以加強查核及防止審計失敗之發生。 肆、舞弊舉例 a：訂單 b：內部文件，有： b1：客戶基本資料表 b2：客戶信用條件評估表 b3：估價單（pro forma invoice） b4：工單 c1：發票（invoice） c2：裝貨單（packing list） 肆、舞弊舉例 肆、舞弊舉例 肆、舞弊舉例 肆、舞弊舉例 會計師的角色：專業服務提供者vs.事實調查員（舉證責  任） 會計師的態度：「查帳」 →「查案」， 「寧可錯殺」→「不要錯放」 這半年來，有180°的轉變，讓會計師和公司出現空前的緊張，也使科技股籌措資金蒙上陰影。(2004-12-20/經濟日報/C4/電子科技) No.39 其他人的心態與行為： 1.銀行給會計師函證之回函： 以電腦打字，並註明：「本回函係電腦報表，無須簽章，  如有錯誤疏漏，概不負責」 形式主義（〝專業人員不實陳述 民事責任應加重〞，王文宇，93/12/21，經濟日報A7） 2.櫃台買賣中心的行為： 寄信給一科技公司的獨立董事，要求其貫徹獨立董事的責  任，注意某些事項。 須注意的事項：比過去重視細節，包括董事長同時保管公司的大小章。 該公司特色：內部稽核和財務主管，在今年都更換。(2004-12-21/經濟日報/A3版/焦點要聞) 謝謝 * * * * * 查核人員的疏失 (7)審計人員對客戶缺乏瞭解 (8)其他違反一般公認審計準則 舞弊之型態 (6)揭露事項不充分 Red flag (4)不適當的關係人交易 (5)複雜或可疑的會計事項 發生原因 (1)經濟及財務的壓力 (2)管理階層的誠正可疑 (3)內部控制及稽核制度不建全 廠商ABC b1、b2 任何公司開立b4 顧客甲乙丙 b3 c1任、c2任 a訂單任 圖 一-1資訊流-正常交易 a訂單顧 c1廠、c2廠 a訂單顧 廠商ABC 博達開立b1、b2 b4 顧客甲乙丙 b3 c1博、c2博 a訂單博 a訂單顧 圖 一-2資訊流-非常規之安排 c1廠、c2廠 廠商ABC 任何公司 顧客甲乙丙 2-2.貨款 2-1原料 1-1.成品 1-2貨款 圖 一-3物流與金流-正常交易 廠商ABCRP