企业内部制基本规范简介-大纲.doc

关于企业内部控制的产生、演变和发展 一、内部控制的定义和作用意义 所谓内部控制，是指为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布《企业内部控制基本规范》 3、《coso内部控制框架》对内部控制的定义：为一个受企业董事会、经理层和其他人员影响的，为达到下列目标提供合理的保证的程序，目标包括：经营的效果和效率、财务报告的可靠性、律法规的遵循性。 4、内部控制作用：内部控制能使管理层能够应对瞬息万变的经济和竞争环境，客户不断变换的需求和偏好，并进行重组以利于公司的未来发展，有利于提高企业经营效率，降低资产损失风险，有助于保证财务报表的可靠性、企业经营活动的合法合规性。 提高会计信息资料的正确性和可靠性 　　企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。 保证生产和经管活动顺利进行 　　内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。 保护企业财产的安全完整 　　财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。 保证企业既定方针的贯彻执行 　　企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。 为审计工作提供良好基础 　　审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。 COSO委员会《内部控制——整体框架》1992年报告　COSO委员会《企业风险管理——整合框架》2004年企业风险管理是的董事会、管理当局和其他人员实施，识别可能会影响的潜在事项，管理风险为目标的实现提供合理保证。拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。 Coso组织和其发布《内部控制-整体构架》报告及《企业风险管理-整体框架》报告 1、coso组织介绍 COSO组织是美国反欺诈财务报告委员会National Commission on Fraudulent Financial Reporting）下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway CommissionAAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、财务经理协会（FEI）、内部审计师协会（IIA）、管理会计协会（IMA）于1985年发起设立 ，由包括来自产业界、会计师事务所、投资公司以及纽约交易所代表的六个委员组成，主要目的是研究导致财务报告欺诈的因素，为上市公司及其独立审计师、美国证券交易委员会 Securities and Exchange Commission缩写SEC—整体框架》报告介绍 《内部控制—整体框架》报告是Coso组织于1992年发布， COSO认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身长期以来作为建立旨在提高效率、降低风险、帮助保证财务状况报表可信性、遵从法律法规的内部控制的蓝本由于其全面性、有效性和普遍原则，框架受到世界上很多组织的称赞并被接受。COSO内部控制框架不是唯一的内部控制框架,但是COSO内部控制框架是美国证券交易委员会唯一推荐使用的内部控制框架，同时《萨班斯法案》第 40