发票基础知识选读.pptx

相关财务基础知识 第一部分：普通发票和增值税专用发票的规定 第二部分：会计科目的分类 第三部分：会计报表的解读 第四部分：固定资产及折旧 发票印制管理 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为经济交往中的商事凭证，是财务会计核算的原始凭证。按照发票使用范围，分为增值税专用发票和普通发票两大类。 发票的种类 1、增值税专用发票 2、普通发票 普通发票：普通发票根据行业的不同，一般可分为工业发票、商业发票、加工修理修配业发票、收购业发票、交通运输业发票、建筑安装业发票、金融保险业发票、邮电通信业发票、娱乐业发票、服务业发票、转让无形资产发票以及销售不动产类发票等 增值税专用发票和普通发票的区别 增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，一般纳税人企业既可以申请领购增值税专用发票，也可以领购增值税普通发票。 小规模纳税人只能领购“增值税普通发票”需要使用增值税专用发票的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开。 增值税专用发票开票信息 1、购买单位名称 2、税号 3、地址、电话 4、开户行、账号 税率 17%是一般纳税人的基本税率 特殊情况税率 营改增税率：交通运输业适用11%税率 部分现代服务业、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率 13%低税率：1、农产品 2、音像制品 3、光盘、存储芯片 价税分离及计算： 税金计算 价税分离后税金的计算公式 税率为17%时 税金= 价税合计/1.17*0.17 税率为6%时 税金= 价税合计/1.06*0.06 小规模纳税人 小规模纳税人按照3%的征收率计算缴纳增值税。 小规模纳税人收到哪一种发票都是不可以抵扣的。 一般纳税人企业收到‘增值税专用发票’是可以作为进项税额抵扣税金，但是收到“增值税普通发票”是不能抵扣。 注意事项 发票专用章的位置，不要压盖数字 发票的反正面都不能任意涂写 当收到增值税专用发票时，要仔细核对开票信息，及开票内容，若有密码区打印断针，密码出格或者开票信息和内容不正确的票据，应及时退回要求供货方重新开具。 收到的增值税专用发票，企业不可以抵扣的几种情况 1、增值税扣税凭证不符合法律（非法企业） 2、用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、浴室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。 3、用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产 4、非正常损失 5、个人消费项目，旅游 、娱乐、餐饮、 企业对职工提供培训支出、劳动保护支出，出差费用，属企业发生的合理费用，是可以抵扣