C11 风险评估.pdf

第 十一 章　风险评估 09-16 C11 风险评估 1 重点与难点 重点： 1．风险评估程序的目的和内容 2．项目组内部讨论的内容 3．了解被审计单位及其环境的六个方面 4．评估重大错报风险 难点： 了解被审计单位的环境及其内部控制 09-16 C11 风险评估 2 第一节　风险评估概述 • 1.对风险评估的总体要求 • 　　CPA应当了解被审计单位及其环境，以充 分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和 实施进一步审计程序。 • 2.了解被审计单位及其环境的了解的程度 – 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收 集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程 的始终。 09-16 C11 风险评估 3 • 3.风险评估的作用 为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础： • （1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水 平的判断是否仍然适当； • （2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列 报（包括披露）是否适当； • （3 ）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用 持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等； • （4）确定在实施分析程序时所使用的预期值； • （5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的 低水平； • （6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。 09-16 C11 风险评估 4 第二节　风险评估程序、信息来 源以及项目组内部的讨论（风险评估的手 段） 09-16 C11 风险评估 5 　一、风险评估程序和信息来源 ��������� 1��������������������� ��� “������”� 2��� CPA���������������������� ������ 询问管理层 3������� 和其他人员 •�� 观 分 察 •���� 析 和 程 •����� 检 序 查 09-16 C11 风险评估 6