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纳税评估制度 * 概况 规范性文件 国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知（国税发〔2005〕43号） 关于印发《安徽省国家税务局纳税评估 管理办法（试行）》的通知（皖国税发〔2004〕172号） 纳税评估制度一览表 * 例题1 例题1 :A钢铁有限公司(省局2010年能手竞赛试题) * * 纳税评估制度主要内容 办法定义 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 * 总局意见稿定义：纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理行为。纳税评估是税源管理工作的基本内容，是加强税收风险管理、促进纳税遵从的重要手段。 纳税评估分析指标 通用指标： 收入类—主营业务收入变动率 成本类—主营业务成本变动率、单位产成品原材料耗用率 费用类—主营业务费用变动率、成本费用率 利润类—主营业务利润变动率 资产类—净资产收益率、存货周转率 * 纳税评估分析指标 指标的配比分析 主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析 主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析 主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析 主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析 资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析 存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析 纳税评估通用分析指标及使用方法（总局） * 分税种特定分析指标 增值税：税负率（税负率差异幅度）、工（商）业增加值、进项税金控制额、投入产出、 企业所得税：所得税税收负担率、主营业务利润税收负担率、应纳税所得额变动率、所得税贡献率、所得税贡献变动率、所得税负担变动率 纳税评估分税种特定分析指标及使用方法（总局） 增值税纳税评估指标（省局） 企业所得税纳税评估主要指标和分析方法（省局） * * 纳税评估的新变化 在评估对象确定上，依据风险排序，从无差别的全面评估，向基于风险等级排序有针对性地评估转变。 在评估方式上，实行差异化组织，对风险等级较高的企业实施综合性、个性化的评估审计。 在评估方法上，从简单人为判定向数据应用转变，从偏重税负单一指标进行简单比对向综合应用风险指标、评估模型等工具开展评估转变。 在评估结果处理上，综合配套应用纳税辅导、风险提醒、纳税人自我修正、约谈说明、纳税评估、稽查等递进措施，规范风险处理方式。 安徽省国家税务局纳税评估工作流程（征求意见稿） * 掌握基本的业务知识：会计知识、税法知识、计算机操作、系统查询应用、税收相关法律，还应了解一些评估方法和约谈技巧。 工业企业 1.投入产出测算法：投入产出法，就是根据企业评估期实际投入原材料、辅助材料、包装物等的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合库存产品数量及产品销售量、销售单价测算分析纳税人实际产销量、销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。 投入产出法主要适用于产品相对较为单一的工业企业。 纳税评估的方法 * 纳税评估的方法 投入产出比模型： 测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品数量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价 评估期产品数量=当期投入原材料数量×投入产出比[或=当期原材料（燃料、动力等）投入量÷单位产品原材料（燃料、动力等）耗用量] 问题值=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率（征收率） 纳税评估的方法 设备生产能力测算法：是指根据纳税人拥有的机器设备的生产能力和设备利用率，测定产品产量，测算纳税人应税销售额的一种方法。 该方法适用于生产工序单一，生产设备种类单一，生产能力比较固定的生产加工行业。 * * 商业企业 以进测销测算法：根据商品进、销、存平衡关系，在购进商品确定的前提下，通过对外购商品数量与盘存商品数量差额的分析，计算出商品销售数量，再根据加权平均单价和同行业毛利率，测算纳税人应税销售额的一种方法。 该方法适用于经营大宗商品，购进商品数量容易控制，库存商品容易盘存的商业企业。 纳税评估的方法 * 返利倒推测算法：是指通过掌握企业一定时间内开具的“销售折让或退货证明单” 上注明的返利来推算纳税人的实际经销数量，进而推算纳税人应税销售额的一种方法。 该方法适用于采取平价销售方式，供货商定期予以返利，从事代理销售业务的商贸企业。 增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标 纳税评估的方法 纳税评估的方法 * 纳税评估约谈技巧 换位思考，堵其退路 某制刷厂主要从事收购猪毛、木材，生产毛刷，经资料分析，其存货余额达90万元，应付账款余额达80万元，可能存在虚增存货