营改增后的工程报价解析.pptVIP

二、“营改增”对工程报价的影响 四）案例 长螺旋后插钢筋笼桩基工程，1000立方米，工程报价100万元人民币（含税）；其中成本：商品混凝土采购费用33万元，钢材采购费用18万元，设备租赁费用15万元，劳务分包费用10万元，其他成本费用10万元（无进项税抵扣）。 分析该项目的利润水平。 建研地基基础工程有限责任公司 二、“营改增”对工程报价的影响 四）案例 1、营业税制下 1）营业税：100×3%=3万元 2）成本：33+18+15+10+10=86万元 3）项目毛利润=100-3-86=11万元 为工程造价的11% 建研地基基础工程有限责任公司 二、“营改增”对工程报价的影响 四）案例 2、增值税制下 测算一（理论状态）： 1）应纳税额 销项税=100÷（1+11%）×11%=9.91万元 进项税1（商混）=33÷（1+3%）×3%=0.96万元 进项税2（钢材）=18÷（1+17%）×17%=2.62万元 进项税3（设备租赁）=15÷（1+17%）×17%=2.18万元 进项税4（劳务）=10÷（1+11%）×11%=0.99万元 应纳税额=9.91-0.96-2.62-2.18-0.99=3.16万元（税负3.16%） 2）成本：33+18+15+10+10=86万元 3）项目毛利润=100-3.16-86=10.84万元 为工程造价的10.84% 建研地基基础工程有限责任公司 二、“营改增”对工程报价的影响 四）案例 测算二（不利状态）： 1）应纳税额 销项税=100÷（1+11%）×11%=9.91万元 进项税1（商混）=33÷（1+3%）×3%=0.96万元 若钢材出售单位、设备租赁单位、劳务单位均为小规模纳税人，提供的增值税专用发票为税务机关代开，则： 进项税2（钢材）=18÷（1+3%）×3%=0.52万元 进项税3（设备租赁）=15÷（1+3%）×3%=0.44万元 进项税4（劳务）=10÷（1+3%）×3%=0.29万元 应纳税额=9.91-0.96-0.52-0.44-0.29=7.7万元（税负7.7%） 2）成本：33+18+15+10+10=86万元 3）项目毛利润=100-7.7-86=6.3万元 为工程造价的6.3% 建研地基基础工程有限责任公司 二、“营改增”对工程报价的影响 四）案例 由本案例看出： “营改增”后，在增值税制下，按测算一（理论状态），与营业税比税负增加微乎其微（仅增加0.16%），其项目利润水平基本与营业税制下的利润水平持平，工程报价时可不考虑“营改增”的影响。 按测算二（不利状态），与营业税比税负增加4.7%，其项目利润水平比营业税制下的利润水平降低4.7%，工程报价时应按实际考虑“营改增”的影响。 建研地基基础工程有限责任公司 二、“营改增”对工程报价的影响 四）案例 测算二虽说按不利状态测算，但并不是实际情况下的最不利状态，工程报价时，还应考虑供方单位开具的发票为非增值税专用发票或不开具发票，不能抵扣进项税的影响。 （最不利状态：税负为9.91%，与营业税比税负增加6.91%） 另，本案例成本组成相对简单，反映的情况不全面，在遇到成本组成复杂的项目时，工程报价时应仔细分析进项税抵扣对工程成本的影响，以使“营改增”后施工项目的利润水平不降低。 建研地基基础工程有限责任公司 三、“营改增”后相关事项管理 1、营业税的清理—减少遗留问题 “营改增”后，由于营业税挂账无过度政策，各地税务机关在税改前加紧了税款的清理，而且税改后，原营业税的欠缴、补缴、是否可差额计税等无政策支持，原营业税遗留问题的解决不可预估，所以，应对“营改增”前的项目进行清理。 1）承包合同清理； 2）供应商合同清理； 3）在施项目清理； 4）竣工项目结算的清理。 建研地基基础工程有限责任公司 三、“营改增”后相关事项管理 2、“老项目”的管理 1）能否定义成老项目？（决定纳税的方式）； 2）建立老项目台账； 3）主动与税务机关对接，做好老项目的纳税申报工作； 4）接受业主的建议； 5）与业主协商调价或补偿； 6）清理与供应商的结算，了解供应商的态度。 建研地基基础工程有限责任公司 三、“营改增”后相关事项管理 3、合同管理 1）承包合同