营改增建设工程费用定额调整解析.pptVIP

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 二、原费用定额介绍及调整内容 二、原费用定额介绍及调整内容 税前造价 二、原费用定额介绍及调整内容 人工费（除税） 材料费（除税） 施工机具费（除税） 管理费（除税） 规费（除税） 应纳税额 应纳税额+进项税额 销项税额 税前造价 税前造价×税率 二、原费用定额介绍及调整内容 人工费 人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，不需要调整。 材料费 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损耗费、采购及保管费等。 施工机具台班单价 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安 二、原费用定额介绍及调整内容 拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费；仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。 企业管理费 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除，其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。 二、原费用定额介绍及调整内容 序号 可扣减费用内容 调整方法及适用税率 1 办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。 以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，接受邮政和基础电信服务适用税率11%，接受增值电信服务适用的税率6%，其他一般为17%。 2 固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。 除房屋的折旧、大修、维修不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17% 二、原费用定额介绍及调整内容 序号 可扣减费用内容 可扣减费用内容 3 工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。 以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。 4 检验试验费 以接受试点“营改增”的部分现代服务业适用的税率6%扣减。 二、原费用定额介绍及调整内容 措施费 安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费，应在分析各措施费的组成内容的基础上，参照现行企业管理费费率的调整方法调整。 规费 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0” 利润 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0” 二、原费用定额介绍及调整内容 税金 1．税金：按2013年计价定额计算的营业税，各专业全部按税率3%计算。增值税各专业全部按税率11%计算，税金=税前造价×增值税税率11%。 2．附加税费：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费、水利建设基金等，因计算不出应纳税额，即附加税的计税基数，按照标准定额司规定放到企业管理费中 营业税下 工程造价 税前造价 税金 营业额 营业收入 工程造价 税前造价 税金 销售额 营业收入 应纳税额 进项税额 销项税额 增值税下 三、费用定额调整的方法 （一）主要测算内容： （二）人工、材料、机械占比及平均税率 （三）计算企业管理费的费率 （四）计算措施项目费的费率 （五）附加税费的计算 三、费用定额调整的方法 信息价发布 三、费用定额调整的方法 资源配置： 1、参与提交工程企业：20家，覆盖所需工程各个类别； 2、参与测算具体工作：10人，按专业划分，每个专业1-2人； 3、测算人员要求：建设方、施工方、中介咨询； 4、软件技术服务人员； 三、费用定额调整的方法 从各企业收集240个工程，进行筛选，选取99个工程进行测算，包含建筑、安装、市政、园林、装饰装修、修缮等工程。并将工程调整成人工无价差，按企业类、工程类别、税金所在地进行划分。 费率的测算调整测算原则：按价税分离的营改增调整思路，在取费基数剔除税金后下降的情况下，适当调整取费费率，使之与原有费用去除税金后的值基本一致，以营改增前后发生费用无变化为前提。 三、费用定额调整的方法 X（营业税下除税费用）=Y（增值税下费用）； X=A1