会计的基本方法.pptVIP

2.1会计科目2.2会计核算基础与记帐方法2.3会计凭证2.4帐务组织与帐务处理2.5会计报表 2.1会计科目 2.1.1会计科目的意义与设置原则 会计科目的意义： 会计科目是对金融企业资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是设置帐户，分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。  会计科目的设置原则： 会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况，又要有利于提供系统的核算资料；既要有利于加强经营管理，又要符合国际惯例。 按经营管理要求设置会计科目，以便根据会计核算资料考核经营管理状况。 按会计核算要求设置会计科目，既要有利于提高核算质量和效率，又要有利于提供系统的会计核算资料。 根据资金性质设置会计科目，以全面反映资产负债增减变化情况。 按业务特点设置会计科目，以便分别反映不同业务的经营状况和规模。  2.1.2会计科目的分类 按会计科目使用范围分类： 分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 按对资产负债表的关系分类： 分为表内科目和表外科目。 表内科目按资金性质分类： 表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。  2.1.3科目代号与帐号 为了便于帐务处理和电子计算机的使用，在设置会计科目时，都编有科目代号，但对同一个会计科目各金融企业的科目代号不尽相同。 2.2会计核算基础与记帐方法 2.2.1会计核算基础 （1） 现金收付制 （2）权责发生制 金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经 发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当 期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 有时，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。为了明确会计核算的确认基础，更真实地反映特定会计期间的财务状况和经营成果，就要求企业在会计核算过程中应当以权责发生制为基础。 2.2.2会计记账方法 记帐方法是在核算时，按照一定的规则，将各项业务和财务活动记入帐户，以反映资产、负债增减变化的一种技术方法。  复式记帐法 复式记帐法就是对每一项经济业务，都要以对应相等的金额，同时在所涉及的两个或两个以上帐户中进行登记的记帐方法。 借贷记帐法的记帐原理： 借贷记帐法以“资产=负债+所有者权益”的会计平衡公式为依据。 借贷记帐法的记帐符号： 借贷记帐法以“借”和“贷”作为记帐符号。  借贷记帐法的记帐规则： 借贷记帐法以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐规则。 具体说，资产和支出的增加记入借方，资产和支出的减少记入贷方，余额放映在借方；负债、权益、收益的增加，记入贷方，负债、权益、收入的减少，记入借方，余额放映在贷方。 借贷记账法的运用：（1）确定会计科目性质；（2）分析科目的性质；（3）分析资金的增减变化。 借 方资产的增加费用的增加负债的减少权益的减少收入的减少 贷 方 负债的增加 权益的增加 收入的增加 资产的减少 费用的减少 例1：福日电视机厂从银行提取现金20000元。其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—福日电视机厂存款户 20000.00 贷：库存现金 20000.00 例2：海峡印刷有限公司从其基本存款账户中转出200000元，办理一年期定期存款。其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—海峡存款户 200000.00 贷：吸收存款—定期存款—海峡存款户 200000.00 P17 例： （1）某企业存入现金20000元； （2）从中央银行帐户内提取现金150000元； （3）向某企业发放短期贷款80000元； （4）以现金支付个人储蓄存款利息； （5）某投资者以现金投入100000元作银行资本金； （6）经批准用资本公积50000元转增资本金。 例：（1）某企业存入现金20000元； 借：现金 20000 贷：吸收存款---活期存款 ---- 企业存款户 20000 （2）从中央银行帐户内提取现金150000元； 借：现金 150000 贷：存放中央银行款项 150000 （3）向某企业发放短期贷款80000元； 借：短期贷款 80000 贷：吸收存款---活期存款 80000 （4）以现金支付个人储蓄存款利息； 借