第五章城建税(23页).pptVIP

山东农业大学会计系李永珍 如果应纳增值税＝-26万元，此时应退税额为26万元，不产生免抵税额，也就不用计算城建税。如果应纳增值税0，假定为A，此时免抵税额为26万元，应纳城建税＝（26+A）×城建税税率。 * 第五章城市维护建设税 定义： （一）城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 城建税从性质上看，是一种流转税附加 从收入用途看，属于特定目的税。 其税款专门用于城市的维护建设 （二）教育费附加,是为扩大地方基础教育经费的资金来源,而征收的一种带有规费性质的专项资金 税收性质的收费 城建税的纳税人： 是在我国境内缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。 负有缴纳“三税”义务，是指除特殊企业（外商投资企业和外国企业）特殊环节外，只要缴纳增值税、消费税、营业税中任何一个税种，都会涉及城建税。 特殊企业是例外：不包括外商投资企业和外国企业。 第一节纳税义务人和税率 【例题】下列经营者中，不需缴纳城建税的有（　）。A.出租房屋的事业单位　 B.从事货物运输的个体户　 C.开采石油的油田　 D.加工服装出口的中外合资企业 【例题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，需同时缴纳城建税（ ） 二、城建税的税率 （一）实行地区差别税率。 按照纳税人的所在地的不同采用不同的税率。 1、纳税人所在地在市区的，税率为7% 2、纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5% 3、纳税人所在地不在市区、县城或镇的， 税率为1% （二）对下列两种情况，可以按缴纳“三税”所在地的适用税率就地缴纳城建税： 1．按规定由受托方代扣代缴增值税、消费税、营业税的，其代扣代缴的城建税按受托方所在地的适用税率计算 2．流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税按经营地的适用税率计算 【例题】设在某县城的白鹭旅行社6月份组织4次国内旅游团，收取旅游费60000元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用30000元，改由其它旅游企业接待2个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（　）。　　A.25元 B.75元 C.100元 D.150元 【答案】A （60000-30000-20000） ×5%×5%=500（元） 第三节　计税依据 第四节 计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。 4.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税， 减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经过国税局批准予以免抵的增值税尽管当期没有实际缴纳但也应纳入城建税和教育费附加的计税范围。 即城建税出口不退，进口不征。 例：某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2009年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。　　试计算该企业本期免、抵、退税额、应退税额、免抵税额。　　 解答：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）　　 应纳增值税额=100×17%-（34-8）-3=-12（万元）　　 出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元）　　 本例中，当期期末留抵税额l2万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额l2万元。　　 当期免抵税额=26-12=14（万元 ） 二、根据财税[2005]25号关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关地方教育附加政策的通知规定，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。 计算城建税=免抵税额14万元*适用税率 【例题】下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（　）。?A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税 B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税 【答案】B、C 【例题】生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产