第二章___中国现行税收制度0427(48页).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 税收筹划的基本特征 1、前提： 遵守或者说至少不违反现行税收法律规范 2、目的： 交纳最低的税收或者获得最大的税收利益 3、事前筹划性： 通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。 * 偷税与税收筹划的区别表现在： 　　 偷税 税收筹划 非法性 合法或者至少非违法 欺诈性 事前筹划性 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 * （二）税收筹划与避税的关系 避税：指纳税人采取利用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。 * 　　 避税与税收筹划的联系与区别 1.两者具有相同的特征，即合法性、事前筹划性和相同的目的性； 2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为； 联系 区别 避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选 。 * （三）税收筹划与节税的关系 节税（tax saving）：亦称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。 * 税收筹划与节税﹑避税的关系： 　　 节税 （符合政府立法意图的税收筹划行为） 避税（违背了政府的立法意图的税收筹划行为） 税收筹划 8.纳税地点 所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税义务发生地却是不一致的，如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。 第三节　　我国现行税法体系 税收实体法和税收征收管理法律制度构成了我国现行税法体系 我国现行税收法律体系是在原有税制的基础上，经过1994年工商税制改革逐渐完善形成的。现共有23个税种，按其性质和作用大致分为七类： 1．流转税类。包括增值税、消费税和营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 2．资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。主要是对因开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。 三、我国现行税法体系 3．所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 4．特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护 建设税、土地增值税、耕地占用税，主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用。 5．财产和行为税类。包括房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。 另两类为关税类与农业税类 第四节　　 税收的原则 （一）财政原则 1、充足的税源 2、具有弹性 3、高效率的税务管理 （二）公平原则0502 政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡 横向公平、纵向公平 衡量税收公平的标准： 1、受益原则 2、支付能力原则：收入、财产、消费支出 （三）效率原则 1、经济效率原则 税收对资源配置和经济机制运行的影响; 标准：税收的额外负担最小化、额外收益最大化 税收的正常负担：对经济的影响限于征税数额本身 2、行政效率原则 检验标准：税收成本占税收收入的比重 税收成本：税收征收费用 税收奉行费用（隐蔽费用） （四）税收中性 税收中性的含义： 政府征税使社会所付出的代价应以征税数额为限，除此之外，不能让纳税人或社会承受其他的经济牺牲或额外负担； 降低税收额外负担的根本途径，在于尽可能保持税收对市场机制运行的“中性” 政府征税应当避免对市场机制的运行产生不良影响，特别是不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量 交流时间【答疑与质疑】 思考： 你赞成税收减免吗？ 本章关键词 纳税人 税制 累进税率 本章习题 1、狭义的税制？ 2、税制构成要素？ * * * * * * * * * * * * * 第二章 中国现行税收制度 一、税收制度的概念以及与税法的关系 二、税收制度的构成要素