会计-第二章22(129页).pptVIP

AC 会计学A c c o u n t i n g 第一节 会计核算的基本方法 一、会计方法 会计确认方法 会计计量方法 会计记录方法 会计报告方法 账户的涵义 账户的结构设计 动态平衡公式 1、记账方向：“借”和“贷” 2．结构： “借方”和“贷方” 3．记账规则： “有借必有贷，借贷必相等” 经济业务4种基本类型 资产与权益同时增加 资产与权益同时减少 权益项目此增彼减 资产项目此增彼减 登记账簿 过账 四、试算平衡 就是根据资产等负债及所有者权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较来检查账簿记录正确性和完整性的方法。 1、汇总反映各账户资料 2、验证账务处理工作的正确性 3、简化会计报表的编制 试算平衡表是根据本期所有账户期初余额、本期借方发生颔、本期贷方发生额及期末余额编制的。 试算平衡： 虽然试算平衡都平了，却并不能保证账务处理一定正确，因为有些账务处理错误并不影响试算平衡，如漏记或重记一笔业务，或一个记账错误的金额正好被另一个记账错误的金额所抵消等。 第四节 会计凭证 第四节 会计凭证 会计凭证的定义 一、会计凭证的意义 在会计工作中，记账必须以合格的凭证为依据，不能凭空记账。 在经济业务发生时，都要填制适当的凭证，并由有关经办人员签名盖章，以资证明和负责。 会计程序主要包括三个步骤： “ 凭证一一账簿一一报表 ” 会计凭证则是其中的起点和基础。 经济业务的内容首先记录在会计凭证上。 二、会计凭证的重要作用： 1．审核经济业务 2．记账依据 3．加强岗位责任制 三、会计凭证的种类 会计凭证按照它的填制程序和用途，可以分为两大类： 1、原始凭证 但原始凭证不一定都是会计凭证。有些原始凭证，如施工单、质量检验单等，因不涉及经济业务内容，与记账工作无关，因而不属于会计凭证的范围。 外来凭证是与外单位发生经济业务时，由外单位填制或开给的凭证， 如发票，收据，车票、船票等。 原始凭证的基本要素 1．凭证名称； 2．填制单位； 3．填制日期和凭证 编号； 4．接受凭证的单位名称（俗称抬头） 5．业务内容摘要； 6、实物数量、单价和金额； 7、填制单位和经手人的签名或盖章； 8、其他； 2、记账凭证 记账凭证的意义 记账凭证是记账的直接依据，而原始凭证则成了它的附件和原始依据。 记账凭证分类 记账凭证基本内容 1．填制单位的名称； 2．记账凭证的名称； 3．填制日期和凭证编号； 4．经济业务的内容摘要； 5．应借、应贷的账户名称和金额； 6．记账备注、用作记账备忘或过账对照； 7．所附原始凭证张数； 8．会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关人员的签名盖章。 收、付款凭证的填制 收、付款记账凭证根据现金或银行存款收、付业务的原始凭证填制。 它应经过主管人员审核，出纳方可据以办理收、付款手续。 收、付款凭证的填制 填制收、付款凭证时，遇到现金和银行存款之间的互转业务， 如向银行提取现金或将现金送存银行时，一般只填制一张付款凭证。 为什么只填制付款凭证 避免重复记载账 转账凭证的填制 在经济业务中，凡是不涉及现金和银行存款收付的业务，称之为转账业务 如计提固定资产折旧、车间领用原材料、期末结转成本等 转账凭证的填制 在采用专用记账凭证的情况下，对转账业务应填制转账凭证。 转账凭证的填制与收、付款凭证略有不同，它的应借、应货会计科目全部列入记账凭证之内，按先借后贷的顺序排列。 通用记账凭证的填制 采用通用记账凭证的单位，不分收款、付款和转账业务，都使用统一的记账凭证格式，即它对各种业务全部通用。 通用记账凭证的格式和填制方法，与转账凭证基本相同。 四、会计凭证的传递和保管 所谓会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办人员之间的传送和交接。 会计凭证的保管 所谓会计凭证的保管，是指会计凭证在记账后进行的整理、装订、编目和归档保管。 遇有特殊情况，须用会计凭证作证时，应采取复制方式，不能直接拍出原凭证。 会计凭证的保管 会计凭证应按年分月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，不能任意出借。 会计凭证的保管期限，应按会计制度的规定，一般至少5年，有些则要长期保存。保管期满须销毁时，应编造清册，报请上级批准后方能销毁。 第五节 会计账簿 一、账簿的意义和种类 账簿 所谓账簿，是根据会计凭证，全面、系统地记录牧歌某一类或全部经济业务变化