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24小时“捞”回“失踪”税款 ? 2004-11-18 钱洪波，李林 ? 　　11月5日中午时分，在江苏省海门市闹市区的十字路口边，一家叫作上海客都的超市门前，记者拿出相机刚拍了两张照片，一位工作人员就过来干涉：“我们这里不许拍照。” 　　就是这家超市，在短短6个月的时间里，采取修改商业管理系统核算软件参数、隐匿销售收入、少计销项税金等手段，少申报销售收入达705.98万元，平均每天少报销售4万元，造成国家税款流失150万元。其偷税方法隐蔽，偷税数额大，情节恶劣，发人深思。 　　可疑操作露马脚上海客都超市今年初开业，几个月来，其应税销售额大大低于处于类似经营地段且经营规模相当的其他超市。原因何在呢？这引起了海门市国税局第一分局的注意。 　　7月12日，该分局的税务人员像往常一样，来到海门市镪盛商贸有限公司，即上海客都超市，进行纳税评估。 　　在评估过程中，税务人员就该公司增值税税收负担率为什么低于正常税负、营业额较低等问题与公司有关人员进行约谈。 　　该公司有关人员提出的理由是公司刚刚开业，尚未走上轨道，并提供了其用于统计每日收款情况的收银记录表，该报表产生于公司所使用的“汉唐商业管理系统”。 　　税务人员当即要求纳税人打开该系统进行比对。从比对情况来看，“汉唐商业管理系统”打印出来的6月份的前台销售数据与申报表一致。但在进一步核对公司1月~5月的销售数据时，税务人员却发现该公司电脑系统内的所有数据均为空白。 　　税务人员当即询问：“这是怎么一回事？”该公司财务负责人解释说：“由于操作员对操作系统使用不当，造成电脑系统崩溃瘫痪，导致2月份、5月份数据丢失。” 　　但细心的税务人员从该公司的系统操作日志中发现了问题。 　　系统操作日志显示，操作员分别于6月14日、15日和7月7日，对2004年1月~5月的销售数据进行了删除操作，且删除次数多达18次。虽然税务人员在该公司电脑中发现存在有备份数据字样的文件，但采取一般方法无法打开该备份数据库。 　　种种迹象表明，该公司存在着瞒报销售收入进行偷税的重大嫌疑。为避免打草惊蛇，税务人员当天并未就有关问题刨根问底，而是不动声色地离开了该公司。 　　靠信息技术获证据7月13日一上班，税务人员就向海门市国税稽查局通报了镪盛商贸有限公司（上海客都超市）有偷税嫌疑问题。由于该公司偷税手段较隐蔽且呈现高科技作案的特点，如不加紧查处，证据稍纵即逝。于是，市局稽查局经请示后，当即成立了由市局信息中心3位技术人员、稽查局4位骨干人员共7人组成的专案组。 　　当日下午3时，专案组进驻上海客都超市实施检查。稽查局税务干部曹瑞丰告诉记者，整个检查过程是一个不断令人惊讶的发现过程。 　　专案组人员按照计划，兵分3路展开了有条不紊的检查工作：一路由信息中心技术人员负责对该超市电脑中的相关数据进行检查；一路负责收集该超市相关账外销售的书面证据；一路则对账簿资料进行检查分析，同时找该超市有关人员进行谈话、核实情况。 　　海门市国税稽查局局长张波告诉记者：“信息中心3位技术人员的检查工作至关重要，对于破获案件有着决定性的作用。”那么，他们是如何进行取证的呢？ 　　3位技术人员做的第一件事，是要找到该超市关于系统崩溃的理由不成立的证据。技术员小徐打开超市电脑后，发现超市使用的是“汉唐商业管理系统”软件，而后台服务器使用的是“SQLServer2000”数据库。他在数据库中看到了备份文件。接着，他模拟数据库服务器的环境，一个字段一个字段地列出含义，一点一点地恢复数据，希望从中寻找规律。 　　经过缜密分析，备份数据库文件中的数据被恢复出来，详细销售记录终于浮出水面。看着详细销售记录，3位技术人员惊讶地发现，销售记录中有详细的删除历史记录的痕迹。而且，他们发现，就在7月12日晚，超市又对所使用的“汉唐商业管理系统”数据库进行了5次删除数据的操作。至此，该超市电脑系统崩溃的理由不成立的证据找到了。 　　为了防止超市将备份文件销毁，3位技术人员做的第二件事，是立即将数据库中的备份文件全部拷贝下来，一式两份，一份存在笔记本电脑中，并将笔记本电脑用纸箱封存贴封条后，由超市负责人签字、盖章。另一份由信息中心技术人员分析使用。 　　小徐对记者说：“如果超市的财务人员心中没有鬼，肯定不会再次删除数据。超市的反常现象，更加证明了其存在着重大偷税嫌疑。” 　　当晚9时，在超市打烊结账后，检查人员要求超市进行当天的收银日结，打出统计报表。 　　检查人员在现场同超市现金会计一起，盘点超市营业员当天上缴的销售款，一笔一笔与统计表核对，做好记录。在核实过程中，已经感到穷途末路的超市经营人员想方设法与前台营业员进行串通。在前3位营业员如实上缴销售款后，从第4位营业员开始，上缴的销售款既不等于报表日结数，又与前台（财务室的