(2012年)9章税收征管法(230页).pptVIP

第九节 税收征管法 学习目标 税务登记的概念、范围及种类； 发票的概念、种类及开其要求； 纳税申报及方式； 税款征收方式； 核定应纳税额的对象。 目 录 第一节、税收征管法概述 第二节、税务管理 第三节、税款征收 第四节、税务检查 第五节、法律责任 第一节、税收征管法概述 一、税收征管法的立法目的 二、税收征管法的适用范围 三、税收征管权利与义务 适用法律： 《中华人民共和国税收征收管理法》是调整在税收征纳及其管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。 1992年9月通过，1993年1月1日起施行 1995年2月28日修改； 2001年4月28日修改《中华人民共和国税收征收管理法》。 一、税收征管法的立法目的 1、加强税收征管 2、规范税收征收与缴纳行为 3、保障国家税收收入 4、保护纳税人合法权益 5、促进经济发展与社会进步 二、税收征管法的适用范围 1、适用于各类税务机关税收的税， 2、不适于其他机关征的税及税务机关征的教育附加费 三、税收征管权利与义务 （一）税务机关的权利与义务（1）法规起草拟订权； （2）税务管理权（包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报管理等）； （3）税款征收权（包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等）； （4）税务检查权（包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查 权等）； （5）行政处罚权； （6）其他权利（对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批的权力、阻止欠税纳税人离境的权力、委托代征权、估税权、代位权与撤销权、定期对纳税人欠缴税款情况予以公告的权力、上诉权等）。 （二）纳税人的权利 （1）知情权；（2）要求必威体育官网网址权； （3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权； （4）延期申报和延期缴纳税款请求权； （5）多缴税款申请退还权；（6）陈述权、申辩权； （7）要求税务机关承担赔偿责任权。 （三）纳税人的义务 1.依法办理和使用税务登记证。 2.按规定设立账薄；个体户不能设账的，要报税务机关批准。 3.按规定办理纳税申报，报送报表、税务资料，不能按期报送的，要报税务机关批准。 4.按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊情况不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 特殊困难是指： （1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； （2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 　5.按税法规定保管和使用发票。 6.欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前应按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保。 7.接受税务检查，如实提供资料。 8.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 【单选题】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（　）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。 A.1 B.2 C.3 D.4 『正确答案』C 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关权利的有（ ）。 A．税务检查 B．税务代理 C．税务处罚 D．税款征收 【答案】ACD 【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。 A．要求税务机关对纳税人情况必威体育官网网址 B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 【答案】ABCD 【例题】某纳税人2月应纳税款1万元，按税法规定应于3月15日前计缴该税款，该纳税人于3月1日申请延期缴纳，3月18日税务机关作出不予批准的决定，若企业于3月20日缴纳此项税款，仍要加收5天（3月16日到20日）的滞纳金。 第二节、税务管理 一、税务登记管理 二、账簿、凭证管理 三、纳税申报管理 一、税务登记管理 税务登记：是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节。 1、凡法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记； 2、扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 税务登记的种类： 开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等 选择题 按照法定程序，纳税人的下列事项应该进行税务登记（ ）A、开业