(2012年)8章3节车船税法(40页).pptVIP

第三节 车船税法 【学习目标】 1、了解车船税的概念、优惠和税收征管 2、熟悉车船税征税范围、纳税人和税率 3、掌握车船税计税依据和税额计算 第三节 车船税法 一、纳税义务人与征税范围 二、税目与税率 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理 车船税 对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。 新《中华人民共和国车船税法》自2012年1月1日起施行。 一、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 外商投资企业和外国企业的在华机构、外籍个人也是纳税人 （二）征税范围 1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车辆包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车 。 船舶包括机动船、非机动驳船和游艇。 注：1、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；（或者按照0.67千瓦折合净吨位1吨计算车船税） 2、车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算（就高不就低）。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。 3、船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算（但不是四舍五入）。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。　 【典型例题1】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（　）。 A、电车　 B、摩托车 C、微型客车　　　 D、半挂牵引车 E、三轮汽车 『正确答案』ABC 『答案解析』半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。 三、应纳税额的计算P153 1、一般应纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额 ＝年应纳税额÷12×应纳税月份数 【例10 -4】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。 （注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元） 解：1)载货汽车应纳税额 =15×10×80= 12 000（元） 2)乘人汽车应纳税额 =20×500+10×400 =14 000（元） 3)全年应纳车船税额 =12 000+14 000= 26 000（元） 【例10 -5】某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2 000吨的8艘，5 000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2 000吨的单位税额4元、5 000吨的单位税额5元。 请计算该航运公司年应纳车船税税额。 该公司年应纳车船税税额为 ＝12×600×3+8×2 000×4+10×5 000×5 = 21 600+64 000+250 000 =335 600（元） 2、保险机构代收代缴车船税计算 购买短期“交强险”的车辆 当年应缴 ＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12 减免税的车辆 减税车辆应纳税额 ＝减税前应纳税额×（1-减税幅度） 3、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴 ＝计税单位×年单位税额×（本次缴税年度-前次缴税年度-1） 对于2007年1月1日后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴 ＝购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款 购置当年欠缴的税款 ＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷12。 4、滞纳金计算 每一年度欠税应加收的滞纳金 ＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰ 四、税收优惠P153 一、法定减免 1、捕捞、养殖渔船； 2、军队、武装警察部队专用的车船； 3、警用车船； 4、非机动车船 5、拖拉机 6、依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 7、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税； 8、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。 二、特定减免 1、经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 2、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 3、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 五、征收管理P154 （一）纳税期限 1、纳