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应用风险管理理念优化纳税服务工作的探讨 摘要：建设“服务型政府”的时代背景下，纳税服务已成为税务部门的核心工作。我国的纳税服务尚处起步阶段， 所谓纳税服务是指税务机关在税收征管过程中向所有纳税人提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权力的服务总称。随着社会民主法制化程度日益提升和纳税人维权意识不断增强，纳税服务的重心逐渐由改善服务态度、优化办税环境、降低纳税成本等浅层次向引导纳税人自觉遵从税法、及时准确地申报纳税等深层次发展。近年来各级税务部门根据国家税务总局的要求，围绕纳税服务做了大量的工作实行首问责任制、一窗式管理、全程服务、申报、电子缴款、12366纳税服务热线等取得了一定的成效。但客观上看，我国的纳税服务尚处起步阶段，完整的纳税服务体系仍未形成，面向纳税人基于税收管理质量与效率的服务提升尚需挖潜，在提高全社会纳税人的纳税遵从度方面还有大量的工作要做。。税务机关通过运用风险管理的理念和方法，努力使税收不遵从风险控制在最小限度内，为税收遵从最大化这一组织目标的实现提供保障。税收风险管理的重要的实践价值在于促进税务机关最有效地使用有限的管理资源，使得管理措施最终对于缩小税收遵从缺口的规模起到最有效的作用。税务机关拥有一定的服务资源，但是，要保证每一个纳税人在纳税义务发生时能够全面实现完全税法遵从，这些资源又是不足的。近年来，复杂的经济环境如国际贸易的增长，电子商务的发展，就业模式的变化，合同数量的增长，以及市场经济的发展如经营结构和金融产品的创新，宏观经济环境的复杂变化等因素，大大地增加了税收遵从风险，也增加了纳税服务工作复杂性和工作量。这意味着，税务机关在作出配置服务资源决策时，必须考虑什么是纳税人最需要的服务，哪些纳税人与这些纳税服务相关，如何把现有的有限资源优先配置到服务需求较大的纳税人群体，才能取得最好的成果。因此，风险管理理论对税务工作的指导意义在于，帮助税务机关找到确定纳税人效用最大化和税法遵从目标最大化之间的平衡点。 其次，风险管理理论已在税收工作中广泛应用。风险管理这一名词，最早由美国于1930年提出。近20年来，美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。许多发达国家的税务当局还把现代管理学的风险管理理念和方法引入税收管理领域，通过更加有效地配置有限的税收管理资源，寻求实现最佳的税收遵从目标。针对这样一个趋势，2004年10月，经济合作与发展组织（简称OECD）批准了题为《遵从风险管理：管理和改进税收遵从》的税收风险管理应用指引。这个指引总结了OECD成员国在风险管理实践中积累的经验和智慧，阐述了税收风险管理的基本原理，为将风险管理的基本原理应用到税收遵从管理实践之中提供了应用框架。与此同时，我国也在税收工作积极推行税收风险管理理念，2009年国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引》。目前，税务系统已经建立了12366纳税服务热线、网上办税服务厅、各级税务网站等服务平台，但不少平台存在更新不及时、信息量偏小的情况，未得到很好使用。基层税务机关的纳税服务还较多的停留在低效率的“面对面”服务形式，对信息化服务手段的利用率不高，不能为纳税人提供足够便利和高效服务。现有的服务平台之间也未形成规划、运行、分析的整体性，各服务平台的接入系统和数据处理系统是分离的，缺乏信息交互渠道，业务数据和纳税人信息利用效率低下。 缺乏纳税服务质量评价体系 当前，面对纳税服务需求增长较快与供给短缺之间的矛盾，税务机关在纳税服务上做了大量工作，但也开展了一些并非纳税人最迫切需要的纳税服务，造成纳税服务成本偏高，成本和效益不配比。目前的纳税服务工作还停留在提高“服务数量”的层次上，没有建立、健全纳税服务评价系统，难以缺乏有效的服务监督和责任追究机制，纳税服务存在很大的随意性，流于形式。建立纳税人洞察体系，对纳税人进行细分，使纳税服务在普遍化的基础上兼顾个性化，利用有限的资源实现更加有效的管理不到1%的企业贡献超过6成国税收入在整个中，是对、结果作出反应的环节。这个环节要求税务机关通过理性的风险行为分析，选择恰当的策略，实施有效的应对措施。科学的绩效评估可以为持续优化不断改进提供信息反馈[1] 国家税务总局关于2005年度纳税服务工作的通报国税函 [2006] 309号 [Z]. [2] OECD税收风险管理评述 江苏省国家税务局网站 张爱球 [3] 纳税服务应该注意的四个问题. 郑汀. [J].中国税务,2010,(4) 美国国内税务局（IRS）在 2005- 2009年战略规划中提出“服务 + 执法 = 遵从”的税收管理理念 《优化纳税服务渠道的国际经验及借鉴》 浙江省国家税务局课题组