审计行业专门化与审计质量的相关性研究.pdfVIP

摘 要 独立审计是资本市场发展的基础性制度之一，审计质量不仅决定着会计师 事务所的生存和长远发展，对社会经济秩序也有着重大影响。一般认为，审计 质量取决于会计师事务所的独立性和专业胜任能力两个方面，而会计师事务所 的行业专门化程度作为专业胜任能力的重要组成部分，也是影响审计质量的一 个重要因素。长期以来，国际“六大”①一直致力于行业专门化的发展，比如安永 在汽车和计算机业，毕马威在银行和保险业，普华在计算机和通讯业，安达信 在宾馆和公共事业，以及永道在通讯业具有显著的行业专门化优势。在我国， 2007 年实施的新审计准则强调了风险导向审计，明确要求注册会计师必须从六 个方面了解被审计单位及其环境，以识别和评估会计报表重大错报风险，在一 定程度上体现出对审计行业专门化的需要。国外的研究表明，具备行业专门化 的会计师事务所较之于非行业专门化的会计师事务所有较高的审计质量。而在 我国，由于审计的市场集中度比较分散，两者的关系尚需进一步研究。 本文主要内容如下：第一章引言，主要描述了研究的背景以及国内外研究 文献回顾，并指出本文研究的创新点及特色。第二章对审计行业专门化与审计 质量的关系进行基础分析，包括审计质量和行业专门化的涵义、有关的衡量指 标以及相关的基础理论。第三章是本文的规范研究部分，描述我国审计行业专 门化的现状，并从三个方面阐述了我国会计师事务所发展行业专门化的必要性， 系统地分析行业专门化的优劣势，最后对审计行业专门化与审计质量的相关性 做进一步分析。第四章是实证研究部分，本文选取2006 年、2007 年制造业上市 公司资本市场数据，运用多元回归分析方法检验了审计行业专门化和审计质量 的相关关系。研究结果发现，在控制了公司规模、经营状况、财务风险等因素 对盈余管理的影响后，具备行业专门化会计师事务所每单位资产可操纵性应计 利润低于非行业专门化会计师事务所，这可以从一个角度说明具备行业专门化 会计师事务所拥有更高的审计质量。第五章是政策建议，结合我国审计市场环 境分析了我国会计师事务所发展行业专门化的重要意义及现实障碍，并从市场 环境和会计师事务所自身的角度提出相应的建议。 ①六大：1989 年-2001 年，德勤、安达信、普华、永道、毕马威、安永 I 本文的研究创新点及特色在于：在规范研究部分，本文从风险导向审计的 系统理念和战略管理理念两个角度，阐述发展行业专门化的必要性，并在此基 础上对行业专门化的优劣势进行全方面的分析，指出审计行业的专门化是一把 双刃剑。在实证研究部分，本文衡量行业专门化采用“市场份额×专业投资”综合 指标，综合考虑了从业经验和专业投资两个因素。以往研究中由于仅使用单一 指标，可能导致行业专门化与审计质量呈负相关，出现结论与规范研究相悖这 种难以解释的现象。本文将该综合指标带入实证检验模型，研究结论与规范研 究保持一致，克服了使用单一指标的缺陷。 关键词：行业专门化；审计质量；盈余管理 II ABSTRACT Independent auditing is one of the fundamental systems in the capital market.Audit quality is not only the lifeline for accounting firms,but also plays a significant role in the social economical order.Audit quality is achieved by two key aspects:the auditing firms independent standpoint,as well as their professional qualifications.In the international Big Six have significant industry advantages of specialization , such as the Ernst