国有企业资源整合中财务尽职调查浅析.pdfVIP

2012年第 1期 中州煤炭 总第 193期 国有企业资源整合中财务尽职调查浅析 高 宇，吕琼丽 (河南煤业化工集团永煤贵州公司，贵州 贵阳 550023) 摘要 ：随着资源整合工作力度 的加大，财务尽职调查工作 的作用 日益 凸显。财务尽职调查工作可为 国有企业 进行资源整合提供坚实的决策依据。对财务尽职调查的概念 、基本原则、独立性、基本方法、主要 内容及财务 尽职调查流程等进行 了详细 阐述。 关键词 ：国有企业 ；资源整合 ；财务尽职调查 中图分类号 ：F275 文献标志码 ：B 文章编号 ：1003—0506(2012)O1—0102—02 财务尽职调查即财务专业人员对 目标企业与投 找出异常及重大问题。如趋势分析、结构分析等。 资有关财务状况的审阅、分析、核查。通过财务尽职 (3)问卷调查法。在进行问卷调查时 ，首先 ，调 调查 ，能充分揭示财务风险或危机，弄清楚取得 目标 查者应根据对被整合单位的初步 了解 ，设计 1份有 公司的控制权带来 的财务风险；分析 目标公司的盈 针对性 的调查问卷 ，调查 问题可以采用开放性和封 利能力、现金流，预测企业未来前景；了解资产负债、 闭性 2种模式 ；其次，在预备调查阶段 ，应该如期完 内部控制 、经营管理的真实情况，从财务角度判断投 成问卷的设计和发放工作；最后 ，在收 回调查 问卷 资是否符合战略目标及投资原则。 时，应当认真阅读调查内容 ，并将未填制完善的资料 补充完善 ，根据内容的重要程度实施后续调查程序。 1 财务尽职调查的基本原则 (4)审核法。在财务尽职调查过程 中，往往需 (1)独立性。财务专业人员应服务于项 目组， 要对某些重要的交易做记录 ，包括对重要 的法律性 但业务上向部门主管负责，确保独立性 。 文件 、交易合同或其他原始凭证的合法性进行适 当 (2)谨慎性。确保对计划 、工作底稿及报告进 程度的审查和核对 ，以得出较为准确的调查结果。 行谨慎的复核 、调查。 虽不能在调查中保证调查结果最为完善准确，但是 (3)全面性。财务调查要涵盖企业有关财务管 在调查中应秉承勤勉尽责的专业精神 ，尽可能取得 理和会计核算的全部内容。 相关资料，并根据所学专业判断其真伪。 (4)重要性。针对不 同地域 、不同企业要依照 (5)访谈法。与企业 内部各层级、各职能人员 风险水平重点调查。 以及中介机构进行充分沟通。 2 财务尽职调查的具体方法 (6)小组内部沟通法。调查小组成员来 自不同 背景及专业 ，其相互沟通也是达成调查 目的的方法 。 (1)审阅法。通过财务报表及其他法律 、财务 、 业务资料审阅，发现关键及重大财务因素。包括对 3 财务尽职调查 内容 被整合单位的基础资料的合法性检验以及对财务指 3．1 总体财务信息调查 标的分析性复核，也可 以用于影响财务结果各个 因 在进行财务信息调查时，需先了解被整合单位 素的分析判断等。审阅法的主要手段是查询和分析 的基本