在博弈中构建和谐的税收征纳关系.pdf

产业与科技论坛 2008年第 7卷第 10 期 在博弈中构建和谐的税收征纳关系 □黄文生 【摘 　要 】从博弈论的视角来看 ,和谐的税收征纳关系是税收征纳双方在一定条件下由非合作博弈向合作博弈转化的表现形 式 。当前税收征纳关系在许多方面还存在着不和谐的因素 ,只有改革现行税收体制 、严格依法治理税收 、大力提高服 务水平 、提升征纳双方素质 、建立有效互动机制 ,才能构建和谐的税收征纳关系 。 【关键词 】博弈 ;征纳关系 ;合作 ;和谐 ( ) 【作者简介 】黄文生 1969 ～ ,安徽贵池人 ; 中共池州市委党校理论研究室主任 ,经济学研究生 ;研究方向:市场经济 　　和谐的税收征纳关系是征税人与纳税人之间处于依法征 2. 征纳双方的博弈是一种重复的博弈 。即在税收征管过 纳 、文明规范 、协调融洽和 良性互动的一种状态 。构建和谐的 程中 ,税务机关并不是仅同纳税人打一次交道 ,而是要重复多 税收征纳关系 ,是确保税务机关有效履行职能、避免征纳双方 次地进行博弈 ,并且税务机关也不是仅同某一个纳税人进行 的矛盾和冲突 、实现税收公平的迫切需要 。但是 ,当前税收征 博弈 ,而是同多个纳税人同时进行重复博弈 。在重复博弈中 , 纳关系在许多方面还存在着不和谐的因素 ,构建和谐的税收 当事人会谋求长期利益最大化 。特别是在某种制度的约束 征纳关系任重道远 。本文试从博弈论的视角对这一问题作如 下 ,当事人会采取合作博弈的办法 ,更倾向于诚实与合作 。 ( ) 下分析 。 二 征纳双方由非合作博弈向合作博弈转化的前提条 一 、从博弈论的视角看构建和谐的税收征纳关系的可能 件 。一是税制设计越来越公平合理 。这是征纳双方由非合作 性 博弈向合作博弈转化基础 。二是纳税人越来越讲诚信 ,能 自 ( ) 一 征纳双方由非合作博弈向合作博弈转化的可能性 。 觉如实申报 ,按期缴纳应纳税款 。三是税务机关依法征税 ,税 博弈论认为 ,非合作博弈和合作博弈主要看参与人在博弈过 务人员素质和服务水平越来越高 ,对偷税的侦查水平越来越 程中是否能达成一个具有约束力的协议 ,如果不能 ,则称为非 高 。四是监督力度越来越强 ,使权力寻租空间就越小 ,纳税人 合作博弈 ;如果能 ,则称为合作博弈 。从理论上说 ,处在征纳 行贿成功概率越小 。五是对偷逃税行为的惩罚力度加大 ,使 双方的税务机关和纳税人在利益上具有天生的对立性 。政府 违法风险加大 ,违法成本增高 。 总是希望能完全实现税收法律的意图 ,尽可能地多收税 。而 二 、当前构建和谐的税收征纳关系面临的主要问题 ( ) 纳税人却总是希望选择有利于 自身的纳税策略 ,尽可能地少 一 税收立法缓慢 ,导致分配不公 。目前 ,我国经过人 纳税 。这样 ,在税收征纳过程中 ,代表国家行使征税权的税务 大立法的税收法规 、条例只有 《税收征管法 》、《个人所得税 机关和纳税人为了维护各 自利益最大化的目标 ,就产生了一 法 》等为数不多的法律 。大多数是以国务院的条例和暂行条 种非合作博弈 。博弈双方都按 自己的想法和利益选择行事 , 例形式颁布的 ,税收立法级次较低 。一些税收制度明显不合 其结果必将导致双方关系的恶化 。但是由于征纳双方博弈是