赵艳-审计实务-项目六习题答案.docVIP

项目六 采购与付款循环审计 第一部分 项目习题 一、单项选择题 C 2、A 3、C 4、D 5、A 6、B 7、B 8、A 9、D 10、B 11、D 12、A 13、C 14、D 15、B 二、多项选择题 1、BC 2、ABC 3、BCD 4、BCD 5、BCD 6、BC 7、ABCD 8、ACD 9、A BD 10、BCD 11、AC 12、BC 13、AC 14、ABD 15、A BCD 三、判断题 1、X 2、X 3、√ 4、√ 5、√ 6、X 7、X 8、X 9、√ 10、X 11、X 12、√ 13、√ 14、X 15、√ 四、思考题(略） 第二部分 项目实训 实训一 存在问题：1、由于变卖的固定资产未减少固定资产账面价值，造成多计提折旧 6 个月，计 22 000 元（220 000×10%）2变卖出售固定资产收入48 000 元，应记入“固定资产清理”科目，不能记入“其他应付款”科目。3固定资产出售应作固定资产减少的账务处理。为此，应建议夏华股份有限公司首先冲回多提的折旧，即：借：累计折旧 22 000贷：管理费用——折旧费 22 000然后，根据上述说明进行如下调整：借：固定资产清理 72 000累计折旧 148 000贷：固定资产 220 000借：其他应付款 48 000 贷：固定资产清理 48 000借：营业外支出 24 000 贷：固定资产清理 24 000 存在问题：为检查X公司是否存在未作会计记录的固定资产减少业务，A注册会计师应当实施以下实质性程序：?结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；?检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权批准，会计处理是否正确；?检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处理是否正确；?检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；?检查债务重组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确；?检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确；?检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。?注册会计师应当实施以下审计程序：?对于A-130机床，应审核X公司与T公司签订的购货合同，并检查T公司开具的买方发票，证实付款方的确是通达公司。?对新交付使用的办公大楼，应审阅X公司与Y公司签署的建造合同，获取产权证明文件和财产税单以及抵押贷款的还款凭证。还应获取办公大楼的保险单等书面文件。?对从U公司融资租入的生产流水线，应验证相关的融资租赁合同。?对于V公司投资转入的运输设备，应审阅有关的产权转移文件、运营证件等。上述事实表明，该公司在清理固定资产过程中，通过将清理支出记入管理费用，而将出售固定资产的收入转入“小金库”， 在账务处理上不通过“固定资产清理”科目，以掩人耳目。建议被审单位作如下调账分录为：(1)调整支付拆除费 借：固定资产清理 600贷：管理费用 600(2)收到清理收入 借：库存现金 40 000 贷：固定资产清理 40 000(3)计算应交营业税金 （ 40 000×5%=2000）借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交营业税 2 000(4)调整营业外收支 借：固定资产清理 20 000 贷：营业外支出 20 000(5)结转清理结果 借：固定资产清理 17 400 贷：营业外收入 17 400 （2）客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序，仅提供给注册会计师额外的保证，作为一种内部证据，其证明力较弱，故无法减轻注册会计师应作抽查的责任。 （3）如果注册会计师已查明内部审计人员具有专业胜任能力和合理的独立性，并且已经抽查了未入账的债务，在和内部审计人员讨论其程序的性质、时间、范围并审阅其工作底稿后，注册会计师可减少本身拟进行的未入账债务抽查工作，但只是减少，绝不能取消该抽查工作。 （4）注册会计师审查未入账债务，还可以通过如下途径： ①检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。②获取被审计单位与供应商之间的对账单，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节（如在途款项等），查找有无未入账的应付账款，确定应付账款金额的准确性。③针对资产负债表日后付款项目，检査银行对账单及有关付款凭证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。④结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资