赵艳-审计实务-项目八.pptVIP

（二）筹资活动的凭证和会计记录 1、公司债券 2、股本凭证 3、债券契约 4、股东名册 5、公司债券存根簿 6、承销或包销协议 7、借款合同或协议 二、主要业务活动 （一）投资所涉及的主要业务活动 1、投资交易的发生 2、有价证券的收取和保存 3、投资收益的取得 4、监控程序 （二）筹资所涉及的主要业务活动 1、审批授权。 2、签订合同或协议。 3、取得资金。 4、计算利息或股利。 5、偿还本息或发放股利。 一、交易性金融资产的实质性程序 （一）交易性金融资产的审计目标 1、确定交易性金融资产是否存在，并归被审计单位所拥有。 2、确定交易性金融资产的增减变动及其收益或损失的记录是否完整。? 3、确定交易性金融资产的计价是否正确。? 4、确定交易性金融资产的期末余额是否正确。? 5、确定交易性金融资产在会计报表上的披露是否恰当。 （二）交易性金融资产的实质性程序 1、获取或编制交易性金融资产明细表。 2、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实 其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。? 3、检查交易性金融资产是否存在? （1）获取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对。 （2）注册会计师实施监盘，检查交易性金融资产名称、数量、票面价值 等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因，作出记录 或进行适当调整。 （3）如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始 凭证，以确认其在资产负债表日是否存在。 （4）对在外保管的交易性金融资产，应查阅有关保管文件，必要时可向 保管人函证。 4、确定交易性金融资产的会计记录是否完整，是否归被审计 单位所拥有? (1)取得有关账户流水单，检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融 资产是否为被审计单位拥有。 (2)向相关机构发函，确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。 5、确定交易性金融资产的计价是否正确? (1)复核交易性金融资产计价方法，检查是否按公允价值计量，前后期是 否一致。 (2)复核公允价值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计 入公允价值变动损益 6、抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查原始凭证 是否完整合法，会计处理是否正确 【做中学8-1】 7、检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产；如有，查 明情况，并做适当调整 8、检查交易性金融资产列报的是否恰当 例题：A注册会计师发现2013年9月8日，乙公司支付价款100万元从二级市 场购入A公司发行的股票10万股，每股价格10.60元(含已宣告但尚未发放的 现金股利0.60元)，另支付交易费用1万元。??? 乙公司做了如下会计处理：??? 借：交易性金融资产—成本?????101????? ??? 应收股利??????????????????6???? 贷：银行存款?????????????????107??? A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。乙公司年末对该股票按公允价值做了如下会计处理：??? 借：交易性金融资产—公允价值变动?50???? 贷： 资本公积—其他资本公积?????50 分析乙公司的处理有没有不得当之处，如有，请给出调整意见 解析：?企业取得交易性金融资产：??? 借：交易性金融资产―成本?????100?????? 应收股利??????????????????6?????? 投资收益??????????????????1???? 贷：银行存款???????????????????107?? 资产负债表日公允价值变动：??? 借：交易性金融资产—公允价值变动? 50??? 贷：公允价值变动损益?????????? ? 50 二、长期股权投资的实质性程序 （一）长期股权投资项目的审计目标 1、资产负债表中记录的长期股权投资是存在的； 2、所有应当记录的长期股权投资均已记录； 3、记录的长期股权投资由被审计单位拥有或控制； 4、长期股权投资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的 计价调整已恰当记录； 5、长期股权投资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 恰当列报。 （二）长期股权投资的实质性程序 1、获取或编制长期股权投资明细表。 2、确定长期股权投资是否存在，并归被审计单位所有 3、根据管理层的意图和能力，检查长期股权投资分类是否 正确；针对各分类检查其计价方法、期末余额是否正确 （1）对采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已经审计的年