07账簿(1.ppt

;目的：掌握账薄的定义、作用、分类及填制方法，错账的更正方法等。 内容：第一节 账薄的意义与种类，第二节 账簿的设置与登记，第三节 账簿的使用规则及错账的更正，第四节 对账与结账 第五节 账簿的更换与保管 重点： 账薄的种类，账簿登记规则及错账的更正。 ; 第一节 账薄的意义与种类 ;一、账簿的定义及作用;二、账簿的分类; 1、序时账簿： 定义：（P249） 分类：按业务范围不同，又可以分为普通日记帐和特种日记帐。 如现金日记帐、银行存款日记帐等。 ;2、分类账簿： 定义： （P250） 分类： ;3、备查账簿： 定义：（P250） 如 “租入固定资产登记簿”、代管物资。 特点：不按科目设置，与其他账户不存 在依存关系。 ;（二）账簿按外在形式分(P250);1、订本账簿：;2、活页式账：;3、卡片式账簿：;（三）按账页格式分：;3、数量金额式账簿： 又称大三栏账，指在借、贷、余三大栏下设数量、单价、金额三个小栏反映经济业务的账簿。 适应：存货的收、发、存。 ; 第二节 账簿的设置与登记 ; 一、账簿的三大要素;二、账簿的登记方法;疚函限悉扰脾响镀活鲤蛰踞筑三榔趴礁线痞窘矣糜浚无筷谷腹义地逢彪鹊07账簿(107账簿(1;2、银行存款日记账 由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记。 ;3、总分类账的设置和登记;登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后。;4、普通明细分类账的设置和登记; 第三节 账簿的使用规则及错账的更正 ;二、错账更正的规则P259 （一）错账的基本类型： ◆记账凭证正确但登记账簿发生错误 ◆记账凭证错误引发账簿登记错误 ;;【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ;2、红字更正法 适用于以下两种情况： 一种情况： 记账后，发现记账凭证中的借贷方向或会计科目有错误，并已登记入账。 更正方法：P260; 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“营业费用”。 ;更正方法为： A用红字编分录并登记入账簿，用于冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 B编制正确分录并登记入账簿： 借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500;另一种情况： 记账以后，发现凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而方向和科目并无错误。 更正的方法：用红字按多记的金额填制一张与原相同的凭证，并入帐。;【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 ;更正方法为： 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450;3、补充登记法 记账以后，发现凭证和账簿所记金额小于应记金额，而方向和科目无错误。 更正方法：P260按少记的金额用蓝字填制一张与原相同的记账凭证，并据以登记入账。;【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。 错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 更正方法为： 编制正确分录以差额入账 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 ; 第四节 对账与结账 ;一、对账的定义与内容;二、结账的定义及程序;（三）结账程序内容;（四）结账的方法;●年结 ：二条红线。 ; 第五节 账簿的更换与保管 ;一、账簿的更换（P263）;二、账簿的保管（P264）;●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 ;第七讲 重点及难点问题;第七讲 思考题;谢 谢 观 赏！