201年,深圳地税反避税重点将进一步向内资企业拓展.docVIP

2013年，深圳地税反避税重点将进一步向内资企业拓展 —集团总部企业、“嵌入式”软件企业等内资企业应高度关注 2012年，深圳地税反避税工作是取得丰硕成果的一年：1、在全国率先制定颁布了《深圳市地方税务局转让定价行业管理办法（试行）》，同时出台了《关联申报及同期资料风险评估指引》、《总部企业特别纳税调整风险指引》及《企业特别纳税调整自行调整指引》等一系列引导跨国公司及集团公司遵从税法的详细指引，将风险管理理念融进反避税工作，在前置工作重心的同时，不断增强反避税的威慑力；2、在处理集团内部劳务问题时，创造性地运用了基于数据包络分析理论和合作博弈联盟理论的分摊方法（DEA法），对解决集团内部劳务的转让定价税务问题进行了大胆的探索，并取得了很好的效果；3、深圳地税与富士施乐签署的双边预约定价安排是我国迄今为止涉及的关联交易金额最大的双边预约定价安排，截止2012年底，深圳地税已陆续协助总局完成了4例双边APA安排的谈签工作；深圳地税与美国沃尔玛签署完成的中美第一例双边预约定价安排也如期进行了续签；深圳地税与某外资企业签订了成本分摊协议，促使该企业加大技术研发力度、增强自主创新能力；同时，有2户“走出去”企业向深圳地税表达了双边预约定价安排意向，有5户企业申请了双边税务磋商；4、深圳地税查处的几例避税大案也顺利结案，查补税款达到几亿元，其中某全球采购中心的反避税案例属我国该类业务的首例，该案创新性地运用“价值链分析”方法，最终促使该采购中心补缴税款几亿元。 而据中翰国际了解，2013年，深圳地税在2012年已经做好各项准备工作的基础上，反避税工作重点将进一步向内资企业拓展。 1、向内资集团总部企业劳务交易拓展。2012年8月，深圳地税出台了《总部企业特别纳税调整风险指引》，并于11月21日在深圳国际人才大厦国际人才培训中心报告厅举行了题为“总部企业特别纳税调整风险防范”的交流会，交流会上强调企业集团总部劳务交易将会作为2013年的反避税工作重点。自2008年深圳开始进行总部企业认定以来，目前已有二百多家企业成立了深圳总部；其中一些深圳生产型总部企业为其集团内部的各地子公司提供了研发管理、采购管理、营销管理、人力资源管理、信息技术管理、会计管理等方面的劳务服务；而一些深圳房地产总部企业为集团内部的各地子公司提供了项目决策、规划设计、施工技术、市场营销、人力资源和法律等方面的咨询服务，但是这些集团总部企业为子公司提供该类劳务及咨询服务时并没有按独立交易原则收取任何费用，导致这些集团公司总部的服务成本得不到补偿，常年处于经常性亏损或微利状态，而集团总部与各子公司的这类关联方之间提供的劳务服务，如果不按独立第三方之间的标准收取或支付服务费，按照《税收征管法》、《企业所得税法》及2号文的规定，就会存在被税务机关特别纳税调整的风险。 2、向内资集团总部企业无形资产交易拓展。无形资产关联转让和使用的对象包括土地使用权、版权（著作权）、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权和使用权。然而，内资集团总部企业与其内部子公司之间的无形资产关联交易往往不符合独立交易原则，例如深圳A公司是一家产品知名度很高的总部企业，多年来公司不断加大研发和营销投入，产品市场占有率大幅提升；其北方某市从事产品制造和技术研发的子公司，享受了高新技术企业税收优惠，并使用母公司的品牌、营销渠道销售产品，使用母公司技术平台开发新产品，但是均没有按照独立交易原则支付特许权使用费，而母公司长期处于亏损或微利状态，这样A公司存在被税务机关特别纳税调整的风险。在深圳地税举行的“总部企业特别纳税调整风险防范”交流会上也强调企业集团总部无形资产交易也将会作为2013年的反避税工作重点。 3、向内资房地产企业土地增值税拓展。2012年6月4日，深圳地税在其官方网站上发布了“新版土地增值税清算申报表及填写说明”，该新版土地增值税清算申报表在住宅、商铺、写字楼销售总面积中专门增加了关联交易面积栏目，在金额栏中专门增加了关联交易金额栏目，要求存在关联购销行为的房地产企业在填制“土地增值税清算申报表”时均应填写这两个关联交易栏目；为了切实加大对内资房地产企业土地增值税的反避税力度,深圳地税目前已经抽调了系统内的反避税业务骨干组成了专家工作小组，同时将会使用BVD之OSIRIS数据库或其他国内有效数据库进行可比性分析，通过有哪些信誉好的足球投注网站、筛选出可比公司，确定可比公司营业利润率四分位区间和中位值,并将根据可比性分析的中位值对房地产企业关联交易定价进行合理调整，从而重新确定房地产企业的土地增值税增值额并相应调整房地产企业应补缴的土地增值税额。 4、向内资“嵌入式”软件企业拓展。深圳软件产业在经过了10多年的高速发展后，其规模和企业实力均居全国前列