三章.1pp.pptVIP

第三章 主要经营业务的核算;;;;（二）短（长）期借款;（三）银行存款、库存现金帐户; ;;;;;;;1、用途：用以反映固定资产原值的增加、减少及原值的结存情况。;（五）累计折旧 帐户;（六）无形资产 帐户;;;;;;;;;例题;;;;;;材料采购;（二）原材料 帐户;（三）应交税费—应交增值税;（四）应付帐款 帐户;;;;;;;;;二、帐户设置;1、用途：用以核算企业在制造产品过程中发生的所有耗费，计算产品成本。;（二）“库存商品”帐户;; 借 制造费用 贷 借 生产成本 贷 归集本期 分配结转 直接材料 结转完工 发生的制 由各种产 直接人工 产品的实 造费用 品负担的 (结转) 制造费用 际生产成 2000 制造费用 2000 本 2000 在产品成本 ;（四）“应付职工薪酬”帐户;（一）耗用材料的处理（按材料的用途） 例1 借: 生产成本—A产品 26 600 —B产品 23 000 制造费用 5 000 管理费用 400 贷:原材料 55 000;（二）工资及福利费的核算;例2 结算本月份应付职工工资24,000元。其中:制造A 产品工人工资14,000元,制造B 产品工人工资6,000元,车间管理人员工资1,600元,厂部管理人员工资2,400元. 借: 生产成本—A 14 000 —B 6 000 制造费用 1 600 管理费用 2 400 贷:应付职工薪酬 24 000;（2）实际发放工资 A、提取现金，备发工资 例3 从银行存款中提取现金24 000元,准备用以发放职工工资. 借: 库存现金 24 000 贷:银行存款 24 000 B、实际支付工资 例4 以现金24 000元发放职工工资. 借:应付职工薪酬 24 000 贷:库存现金 24 000;;;（三）固定资产折旧费及其他间接成本核算 1、固定资产折旧费的核算 根据固定资产的性质，将折旧费分别记入有关成本费用 例6 按照规定的固定资产折旧率,计提本月固定资产折旧12 600元,其中车间固定资产折旧8 000元,行政管理部门固定资产折旧 4 600元。 借: 制造费用 8 000 管理费用 4 600 贷: 累计折旧 12 600;补充：待摊费用;“待摊费用”是企业的资产类帐户，其结构;1、发生待摊费用时： 例7：本月支付下半年报刊杂志费600元。 借：待摊费用 600 贷：库存现金 600 2、摊销时， 6—12月分别做分录如下： 例8：上述报刊杂志费管理部门300元，车间300元。 借: 制造费用 50 管理费用 50 贷: 待摊费用 100;2、其他间接成本的核算;（四）制造成本的计算和完工产品成本的结转 1、制造费用的分配与结转 （1）制造费用总额： 制造费用 1 5000 2