第六章财产清查.ppt

第六章;第一节 财产清查的意义;二、财产清查的种类; (二)按其清查时间分类;三、财产物资盘存制度; 2．实地盘存制 ;一、财产物资清查方法;⑶清查结果;②编制“实存账存对比表”： 根据： “盘存单”和账簿记录 作用：进一步查明盘点结果同账簿余额是否一致，调整账簿记录的依据，也是分析差异原因，查明责任的依据。 实存账存对比表 单位名称； 年 月 日 主管人员: 会计: 制表：;2．库存现金的清查 ⑴要求：经常进行现金盘点并与现金账的现有余额核对。 ⑵方法： ①清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部登记入账。 ②清查时：出纳员要在场，现钞应逐张查点。一切借条、收据不准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支现金的问题。 ③编制库存现金查点报告表：它既是盘存清单，又是实存账存对比表。 库存现金查点报告表 单位名称： 200×年×月×目 盘点人（签章） 出纳员（签章） ;3．银行存款的清查 ⑴方法：与开户银行核对账目 将单位登记的“银行存款日记账”与银行送来的对账单逐笔核对增减额和同一日期的余额。 ⑵查找原因 ①“未达账项” ：即一方已经入账，另一方由于凭证传递时间影响没有入账项； A、有些账项，企业已经入账，但银行尚未入账。 a、企业存入的款项，企业已经作存款增加入账，但银行尚未入账； b、企业开出支票或其他付款凭证，企业已作存款减少入账，但银行尚未入账 B、有些账项，银行已经入账，但企业尚未入账。 a、委托银行代收的款项，银行已作企业存款的增加入账，但企业尚未入账 b、银行直接代付的款项，银行已作企业存款的减少入账，但企业尚未入账 ②双方账目错账漏账。;⑶步骤 ①检查本单位银行存款日记账，力求正确与完整， ②与银行送来的对账单逐笔核对 ③发现错账、漏账，应及时查明更正。 ④编制“银行存款余额调节表”以检查双方的账目是否相符。 银行存款余额调节表 200×年9月30日 A、将企业的账面余额和银行对账单余额各自补计对方已入账而本单位尚未入账的余额(包括增加金额和减少金额)， B、验证经过调节后的存款是否相等。如果相等，表明企业与银行的账目没有差错。否则，说明记账有错误，应进一步查明原因，予以更正。 。; 4．往来账项的清查 ⑴往来账项：应收款、应付款、暂收款等款项。 ⑵方法：同对方单位核对账目 ⑶步骤： ①核对本单位往来账目，确认准确无误， ②向对方填发对账单： A、对账单应按明细账逐笔抄列一式两联。其中一联作为回单，对方单位如核对相符，应在回单上盖章后退回。 B、如发现数字不符，应将不符情况在回单上注明或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。 ③在收到对方回单后，应填制往来账项清查表。 往来账项清查表 总分类账户名称： 200×年×月×日;第三节 财产清查结果的处理;四、设置和运用“待处理财产损溢”账户 1、用途： 核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。 2、性质：双重性质 ⑴清查时：权益类 贷方：登记待处理财产物资的盘盈数， 借方：登记待处理财产物资的盘亏和毁损数， 权益类 贷方余额：待批准处理的财产物资盘盈数 资产类 借方余额：待批准处理的财产物资盘亏和毁损数 ⑵批准时：资产类 贷方：经批准后的盘亏转销数。 借方：经批准后的盘盈转销数。 余额：无 ;五、 财产清查结果账务处理方法例：;【例2】某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 1、 报批前，根据实存账存对比表的记录，编制会计分录如下： 借：原材料 18 000．00 贷：待处理财产损溢 18 000．00 2、经查明，这项盘盈材料，因计量仪器不准，造成生产领用少付多算，所以经批准冲减本月份管理费用，用红字编制会计分录如下： 借：管理费用 18 000.00 贷：待处理财产损溢 18 000.00;【例3】在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 1、 报经批准前，先调整账面余额，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 800．00 贷：原材料 800．00