中国企业年度金税收优惠政策研究.pdfVIP

学习与实践 年第 期 2008 5 中国企业年金税收优惠政策研究 刘昌平 陈 莹 (武汉大学社会保障研究中心 武汉 ) 430072 税收优惠政策对于企业年金的发展有着重要的意义。但是目前我国企业税优政策的某些缺失, 摘要: 已成为我国企业年金发展的瓶颈。通过对企业年金八种征税模式经济效应的分析,结合我国税收优惠政 策的现状以及税收优惠政策中税收征管的难点,本研究得出我国应对企业年金实行EET模式的税收优 惠政策,并给出了企业年金税收征管方面的政策建议。 企业年金 税收优惠政策 关键词: EET 中图分类号: 文献标识码: 文章编号: ( ) F61 A 1004-0730200805-0057-06 世纪 年代以来,世界多数国家都在进行养 考虑建立企业年金计划, 的企业认为年金税优 20 70 73.7% [3] 老金制度改革。随着多支柱养老保障模式改革的进 政策有吸引力。可见,大多数的企业愿意建立企业年 行,企业年金的发展越来越受到人们的重视。企业年 金计划,但是税优政策的缺失使他们大都对是否建立 金,在国外又被称作职业年金、超级年金、私人养老金 企业年金计划采取观望态度。 计划、公司年金计划、企业承办的计划等,是多支柱养 因此,对企业年金的税收优惠政策进行研究,制 老保障模式的重要组成部分。在我国,企业年金是指 定符合国情的企业年金税优政策,对于企业年金的发 企业及其职工在依法参加国家基本养老保险的基础 展和养老保险制度改革都具有重大的理论与现实意 上,有条件的企业在国家的政策指导下,根据自己的 义。 实力和经济状况,为本企业职工自愿建立的补充养老 保险制度,旨在为本企业职工提供一定程度的退休收 一、企业年金制度的八种征税模式及适用性的 [1] 入保障。企业年金实行基金积累制,采取个人账户管 比较 理方式,费用由企业和职工个人共同缴纳,实行市场 化的运营和管理。 (一)企业年金制度的八种征税模式 我国的企业年金经历了十多年的发展,到2005 在一个企业年金计划中,企业年金的资金将经历 年底,全国建立企业年金的企业 2.4万个,参加职工 三个主要交易环节:年金缴费征收环节、年金基金投 924万人,只占到当年基本养老保险覆盖人数的 资环节和年金待遇给付环节。与之相对应,企业年金 [2] ,年金积累基金 亿元,替代率约为 。覆 5 7.04% 680 5% 的可征税领域也主要有三个,即:在年金缴费征收环 盖率偏低,基金积累有限,替代率也较低。2005年太 节可对企业和职工的年金缴费征税;在年金基金投资 7 平人寿的企业年金调查报告显示, 的企业愿意 81.6% 环节可以对投资收益和资本利得征税;在年金给付环 学习与实践 年第 期 2008 5 节可以对个人年金受益额征税(见表 )。在这三个