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Chap6.货币资金内部控制 □货币资金概述 √ □岗位分工与授权批准 □现金的内部控制 □银行存款的内部控制 □票据与印鉴的内部控制 □货币资金内部控制的监督检查 案例资料 某日，甲单位会计员张三到主管部门会计处开会。散会时，主 管部门出纳员王五叫住张三说：“你单位为建太宁高速公路的捐款 20000元已经返还，你就捎回去吧。”随即张三签了字，将捐款装 入自己的皮包。 数日后，甲单位的职工得知本系统其他单位的捐款都返还到了职 工手中，便向本单位领导询问本单位捐款为什么还没有返还。甲单 位领导立即向该单位出纳员李四询问此事的原因。李四说：“我还 没有收到厅里的返还。”说完就打电话向主管部门会计处查询此事。 王五回电话说：“已于一个星期前让你单位会计员张三捎回去了。 谁贪污了捐款？ “那天我开会回来 “你胡说，你什么时 “你真没良心，过 “咱单位建高速 不是已经交给你 候把钱交给我了？ 去你经常让我给 公路的捐款 “你跟我要 了吗？你这个人 20000元，你从 你捎钱，你哪一 有谁证明呀？你有 过收据吗？” 咋能这样呢？” 厅里拿回来了？” 次给我开过收 什么凭据证明你把 钱交给我了？” 据！” 领 导 出纳 会计 李 四 张三 6.1.1货币资金概述（货币资金内容）  货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全 和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 6.1.2货币资金特点 ◆流动性强、风险高 ◆具有同其他经营业务的广泛联系性(销售、采购、投 资和融资等) ◆工作量大，一旦出错会给企业带来严重损失 ◆本身一般无合理性评价问题 ◆国家的宏观管理要求严格 6.1.3货币资金控制目标 1.保证货币资金的安全、完整； （限制接近、职务分离、授权批准、定期盘点） 2.提高货币资金的使用效率与效益； 3.确保货币资金的合法性 4. 理顺并强化对生产经营业务的管理。 6.1.4货币资金与业务循环 货币资金循环 ④ ② ③ ① 销售与收款循环 购货与付款循环 生产与存货循环 筹资与投资循环 应付工资 筹资增加 销售增加 购