9成本报表编与分析.ppt

成本核算实务;【知识目标】;【能力目标】 ;任务一：成本报表的编制;东方机械厂设有两个基本生产车间。一车间生产甲产品，二车间生产乙﹑丙两种产品。其中甲﹑乙产品为可比产品，甲产品为该企业重点生产的重要产品，丙产品为不可比产品。企业实行定额成本制度，成本核算采用品种法，基本生产成本设有直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用等成本项目。该厂201×年12月相关成本资料如表9-1、表9-2和表9-3所示。;项 目;单位生产成本;项 目;产 品 名 称;（2）根据以上资料的有关资料编制该厂甲产品的主要产品单位成本表（见表9-5）。 表9-5 主要产品单位成本表 编制单位：东方机械厂　　　　　　 ?201×年12月 单位：元 ;一、认识成本报表 成本报表是根据日常成本核算资料及其他有关资料编制的，反映企业一定时期内产品成本水平和费用支出情况，是据以分析企业成本计划执行情况和结果的报告文件。;1．成本报表的种类;1．成本报表的种类;1．成本报表的种类;2．成本报表的作用;3．成本报表的编制要求;二、商品产品成本报表的编制;商品产品成本表 编制单位：东方机械厂 ?201×年12月 单位：元 ;1．商品产品成本表（按产品种类）的结构;2．商品产品成本表（按产品种类反映）的编制方法;填列方法;填列方法;;（4）“本年累计总成本”项目;3．商品产品成本表（按成本项目反映）的结构和编制方法 ;三、主要产品单位成本表编制 ;主要产品单位成本表的主要内容;主要产品单位成本表的作用;主要产品成本表 编制单位：东方机械厂 ?201×年12月 单位：元 ;主要产品单位成本表应按主要产品分别编制：;主要产品单位成本表应按主要产品分别编制：;主要产品单位成本表应按主要产品分别编制：;四、制造费用明细表的编制及分析;五、期间费用明细表的编制与分析;2．制造费用明细表的编制方法;1．制造费用明细表的结构和内容;1．期间费用明细表的结构和内容;3．期间费用明细表的分析;表9-13 商品产品成本表 编制单位：东方机械厂 201×年12月 　　　　　 单位：元 ;主要产品单位成本表 编制单位：东方机械厂　　　　　　　　　 201×年12月 单位：元 ;任务二：成本报表的分析;（1）东方机械厂?2010?年生产甲、乙、丙3种产品，其中甲、乙产品为可比产品，丙产品为当年投产的新产品，甲、乙两种产品的上年实际平均单位成本分别为103元和98元。 （2）各产品有关成本计划的资料如表9-15所示。;（3）各产品本年1～11月累计产量和累计成本如表9-16所示。;（5）根据以上资料，企业成本核算员编制的商品产品成本表如表9-18所示。;要求如下： （1）根据以上资料计算计划成本降低额、计划成本降低率、实际成本降低额、实际成本降低率。 （2）采用因素分析法分析产量因素、品种结构因素和单位成本因素对成本计划完成情况的影响。;一、成本分析的概念;二、成本分析的方法;1．对比分析法;2．比率分析法;3．因素分析法;连环替代法的计算程序 ;计算公式：;各个因素的变动对指标N的影响程度时计算顺序 ;测定的结果：;［案例9-2］ 东方机械厂原材料费用相关资料如表9-19所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。;材料费用的实际数超过计划数10 400元，形成差异的因素有产品产量、单位产品材料消耗量、材料单价，各因素变化对差异的影响程度计算如下 ：;产量增加产生的影响 ?=?(2)???(1)?=?27?280???24?800?=?2?480（元） 材料单耗增加产生的影响? =?(3)???(2)?=?28 160?27 280?=?880（元） 材料价格上升产生的影响? =?(4)???(3)?=?35 200?28 160?=?7?040（元）;（2）差额计算法。 ;计算程序 ：;［案例9-3］ 根据表9-19的资料 ;三、成本计划完成情况分析;全部产品成本计划完成情况的分析;［案例9-4］ ;分析：;2．可比产品成本计划完成情况的分析;2．可比产品成本计划完成情况的分析;接前例：;表9-22 可比产品成本降低计划完成情况 单位：元 ;（1）根据表9-21及表9-22， ;（2）确定影响可比产品成本降低计划完成情况的因素和各因素的影响程度 ;（1）产量变动的影