我国农村信用社内部审计制度的构建.docVIP

我国农村信用社内部审计制度的构建 我国农村信用社内部审计制度的构建 　摘要：我国农村信用社必须实行自主经营、独立核算、自负盈亏、自担风险的核算原则。内部审计是信用社内部的一种独立客观的监督和评价活动，是信用社持续经营、健康发展不可缺少的必要保障。由此，建立农村信用社内部审计制度的必要}生与重要性便反映出来。 　　关键词：信用社；内部审计；制度 　论文联盟www.L　　 　　农村信用社内部审计是信用社内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价农村信用社本身经营活动及内部控制的真实性，合法性和有效性来促进组织目标的实现。在新的形势下，如何完善农村信用社的内部审计制度，确保农村信用社经营稳健发展，自然具有相当重要的理论价值和现实意义。 　　 　　一、我国农村信用社内部审计的必要性 　　 　　内部审计是介于决策系统与执行系统之间的经济监督形式，在确保财务真实性、治理机构健全性、内部控制有效性和风险防范预警性等方面具有不可代替的作用。 　　 　　1、农村信用合作社的特征决定了内部审计的至关重要 　　农村信用社是独立的法人，乡、镇、县级农村信用社都是独立经营的，人事任免权、资产经营权、信贷管理权、资金使用权均自行管理。一方面，农村信用社的负债结构非常高，因为其经营资金大部分是通过吸收存款形成的，一旦经营不善就会面临极高的风险；而另一方面，农村信用社贷款收回存在极大的不确定性。农村信用社的主要业务是向社员投放资金并按期收利息和本金，但是农民自身还款能力和还款意愿相对较为薄弱，所以农村信用社经营存在一定的不确定性。 　　所以，正是由于农村信用社有着特殊的行业特征，其资金的安全性、流动性和效益性受到损失的可能性较大，只有加强内部审计工作才能有效防范风险，最终实现可持续发展的经营目标。 　　 　　2、农村信用合作社的风险结构需要内部审计 　　我国农村信用社遇到的最大难题就是其潜藏的结构性风险较大，如不能做好风险的防范和化解工作，将给信用社的经营发展造成严重的影响。 　　目前，随着农村经济及产业结构不断调整，土地政策趋紧，物价上涨刺激消费，民间借贷较为活跃，受这些因素影响，信用社储蓄存款增速下降，资金来源不足。另外，当前建设社会主义新农村的背景下，农村经济也开始转型，产业布局逐渐优化，纯农业投入逐年下降，这样对于短期资金所占比例较高，缺乏稳定资金来源的农村信用社来说，这种资金结构风险更加明显。 　　 　　二、农村信用社内部审计机构设置 　　 　　目前，我国农村信用合作社的内部审计机构的设置，是自上而下单独设置的。具体包括以下层级：省级信用联社设审计处，在省级联社主要负责人或权力机关的领导下统一筹划、管理、组织和开展全省农村信用社的审计工作；地市级信用社设置审计科，在办事处和省联社审计处的领导下，负责本辖区农村信用合作社金融机构的审计工作；县级农村信用社设置审计股，在县级社和上级审计部门的领导下，负责本辖区业务职能部门和基层组织的审计工作。 　　根据我国农村信用社的特殊性，其内部审计机构的设置要符合以下几点： 　　首先，农村信用合作社机构众多，规模小，人员少，但是设立的内部审计机构还是必须要符合审计独立性的要求。其次，专门从事审计工作机构，要完全置身于其他具体的业务活动之外，并且机构的设置应该精干，因事纳入。最后，要具有一定的权威，以保证内部审计工作的顺利开展。但是应该注意的是，内部审计机构自身要通过审计成果的科学性来增强其权威性。 　　 　　三、农村信用社内部审计的内容 　　 　　农村信用社通过开展风险导向的内部审计，对各个环节的各项成本、费用、支出的真实性、合规性、效益性进行评价，保证农村信用合作社的经营活动真实、可靠、有效。具体来说，农村信用社的内部审计应包括以下几个方面： 　　 　　1、农村信用社的内部控制制度 　　内部控制制度是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整、保证遵循国家法律法规、提高组织营运效率及效果而采取的各种政策和程序。通过对内部控制制度的审查，判断内部控制制度的实施情况，可以把握审查方向、明确审查重点、降低审查费用、提高审查效率。 　　所以农村信用社内部审计人员在开展审计程序之前，必须对被审计信用社内部控制充分了解，这也是审计准则的要求。内部审计人员在应该了解的内容包括信用社是否根据本行业适用的国家财务规定，制定合理的单位内部控制制度，以及是否得到了有效执行。 　　 　　2、农村信用社的内部财务审计 　　农村信用社内部审计的主要内容是：审计信用社的业务经营和管理活动的真实性、合法性和效益性。具体包括：业务经营合法性，信贷资金的管理，负债清偿的能力和经营管理水平等。 　　(1)业务经营的合法性。主要包括机构设置是否合法，业务经营范围和种类是否符合规定，存款的管理、贷款的发放是否符合政策规定，支付、结算业务是否遵循