大连地税纳税人学堂2016年第六期培训解析.pptVIP

大连地税纳税人学堂2016年第六期培训 12366热线座席：孙威乾 大连市地方税务局 纳税服务处 二○一六年十一月 主要内容： 城市维护建设税等附加税费相关热点问题 房产税、城镇土地使用税相关热点问题 车船税相关热点问题 个人所得税相关热点问题 一、城市维护建设税等附加税费相关热点问题 　　根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）规定，自2016年2月1日起： 　　将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 教育费附加、地方教育附加优惠政策 一、城市维护建设税等附加税费相关热点问题 　　根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定，自2016 年5 月1 日起： 　　一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。 　　二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。 异地预缴增值税有关城市维护建设税等税费政策规定 一、城市维护建设税等附加税费相关热点问题 　　根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起： 　　一、增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。 　　纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。 　　二、随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。（随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。） 简并纳税人申报缴税次数的规定 二、房产税、城镇土地使用税相关热点问题 　　根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）规定，自2016年5月1日起： 　　二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。　　五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。 “营改增”后房产税计税依据变更规定 二、房产税、城镇土地使用税相关热点问题 　　根据《财政部 国家税务总局 关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2016〕82号）规定，自2016年1月1日至2018年12月31日，对高校学生公寓免征房产税。 　　本通知所述“高校学生公寓”，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。 　　文到之日前，已征的按照本通知规定应予免征的房产税和印花税，分别从纳税人以后应缴纳的房产税和印花税中抵减或者予以退还；已征的应予免征的营业税，予以退还；已征的应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。 高校学生公寓房产税税优惠政策 二、房产税、城镇土地使用税相关热点问题 　　根据《财政部 国家税务总局 关于供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2016〕94号）第二条规定，自2016年1月1日至2018年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。 　　对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算免征的房产税、城镇土地使用税。 　　对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的，对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例计算减免税。难以区分的，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例计算减免税。 　　对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。 　　第三条规定，本通