初级实务资产1-3节讲义.docxVIP

第一章 资 产 第一节　货币资金　　　货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。　　（一）现金管理制度　　包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。　　现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。　　（二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。　月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。（三）现金的清查（ 重点掌握）　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：　　1.如为现金短缺：　　（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；　　（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。　　2.如为现金溢余：　　（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；　　（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。　　【考点】库存现金　　　　发现现金短缺200元，批准前，　　借：待处理财产损溢 　　200　　　　贷：库存现金 　　　　　200　　按管理权限报经批准后，由出纳承担100元，剩下的由单位承担。　　借：其他应收款—出纳　 100　　　　管理费用　　　　　 100　　　　贷：待处理财产损溢 　　200　　发现现金盘盈200元，批准前，　　借：库存现金　　　　　 200　　　　贷：待处理财产损溢 　　200　　按管理权限报经批准后，发现其中100元应支付给张三　　借：待处理财产损溢 　　　　200　　　　贷：其他应付款—张三　　　100　　　　　　营业外收入　　　　　　100　　【考点小结】清查 审批前审批后盘盈借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款---应支付 　　　　营业外收入---无法查明原因 盘亏借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：其他应收款---责任人赔偿　　管理费用---无法查明原因　　贷：待处理财产损溢 【提示1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指的影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响或计入了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目，而是当期费用或收益的概念。【提示2】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，如果到期末并没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整。 【提示3】借方登记管理费用，会减少企业的营业利润和利润总额。　　【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。 　　A.管理费用　　　　B.财务费用 　C.冲减营业外收入　D.营业外支出??【答案】A 【答案解析】无法查明原因的现金短款经批准后要记入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”。　　【考点】银行存款　　（一）银行存款的账务处理　　企业应该设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。　　（二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　【例题·计算题】（ 重点掌握）甲公司2014年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。??【答案】　　计算结果见下表。　　银行存款余额调节表 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5 400 000银行对账单余额8 300 000加：银行已收，企业未收款4 800 000加：企业已收，银行未收款6 000 000减：银行已付，企业未付款400 000减：企业已付，银行未付款4 500 000调节后的存款余额