一般贸易和边境小额贸易人民币结算退税政策解读.pptVIP

Part3：办税指引 （3）运用好出口退税远程申报系统： ①向主管税务机关申请激活用户； ②修改系统登录的初始口令； ③下载增值税专用发票认证信息，方便数据录入； ④远程申报并下载预审反馈信息，了解电子信息核对情况，调整申报数据。 :9001/pages/login.asp Part3：办税指引 4.提供以下资料和凭证，与电子申报数据一并向县级以上主管国税机关申报一般贸易、边境小额贸易人民币结算出口货物退（免）税： （1）外贸企业出口退税申报的资料和凭证： ①外贸企业出口退税汇总申报表； ②外贸企业出口退税进货凭证明细申报表； ③外贸企业出口退税出口凭证明细申报表； ④出口货物报关单（出口退税联），属委托出口的货物，还需提供《代理出口货物证明》 ； ⑤出口收汇核销单（出口退税联）； ⑥增值税专用发票（抵扣联）； ⑦消费税（出口专用）缴款书（第二联）； ⑧ 与出口收汇核销单相匹配的银行入账单（与原件相符并加盖企业公章或财务专用章的复印件）。 Part3：办税指引 应退增值税=加权平均进价×出口数量×增值税退税率 应退消费税=加权平均进价×出口数量×消费税征税税率+出口数量×消费税单位税额 Part3：办税指引 （2）生产企业 “免抵退”税申报的资料和凭证： ①生产企业出口货物“免抵退”税汇总申报表； ②生产企业出口货物“免抵退”税明细申报表； ③出口货物报关单（出口退税联），属委托出口的货物，还需提供《代理出口货物证明》； ④出口收汇核销单（出口退税联）； ⑤出口发票； ⑥与出口收汇核销单相匹配的银行入账单（与原件相符并加盖企业公章或财务专用章的复印件）。 Part3：办税指引 当期免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货退税率 ①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ②当期期末留抵税额当期免抵退税额时，则 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 “期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 Part4：相关的政策和管理措施 一、代理出口货物退（免）税 代理出口的货物，一律在委托方办理出口退（免）税。 （一）生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物和外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税。 其他企业委托出口的货物不予退（免）税。 （二）代理出口货物应自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准，下同）起60天内，由代理方出口企业凭出口货物报关单（出口退税联）、代理出口协议等资料，向税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业据以申报退（免）税。 Part4：相关的政策和管理措施 二、视同内销征税的出口货物： 出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 （一）国家明确规定不予退（免）增值税的出口货物； （二）未在规定期限内申报退（免）税的出口货物； （三）未在规定期限内申请开具代理出口证明的出口货物； （四）虽已申报办理退（免）税，但未在规定期限补齐有关凭证的出口货物； （五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物 。 Part4：相关的政策和管理措施 第（二）款、第（三）款、第（四）款不适用于边境贸易出口货物。边境贸易企业中的小规模纳税人出口的货物，自2008年1月1日起按《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）有关规定执行。 Part4：办税指引 特殊商品标识为“ ”－可退税产品 特殊商品标识为“1”—禁止出口或出口不退税产品 特殊商品标识为“2”—出口免税产品 Part4：相关的政策和管理措施 三、出口货物备案单证管理 （一）在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物单证在企业单证管理部门、财务部门等备案，不得将备案单证交给企业业务员（或其他人员）个人保存。 购货合同；出口货物明细单；出口货物装货单；出口货物运输单据 （提运