房地产公司BT项目会计核算浅议.pdfVIP

观 点 VIEWS 增多，资金量的加大，以及灾后重建、综合 细科目，同时下设三级科目“其他资本性支 款约定，预付施工单位备料款、工程款，期 改造等项目的实施，气象部门基建项目数 出”；三级科目“基建支出”、“其他资本性支 间工程结算、完工经事务所审核并最终确 量及金额有大幅度增加，根据《气象部门基 出”根据气象部门实际情况分别设置“房屋 定工程成本，出具验收报告，会计分录为： 本建设财务管理规定》，各建设单位要做好 建筑物购建”、“基础设施建设”、“大型修 借记 “预付备料款”、“预付工程款”，贷记 基本建设财务管理的基础工作，按规定单 缮”等四级科目；上述所有科目在电子账务 “银行存款”、“零余额账户用款额度”；借记 独设账用于核算基本建设成本，严格按照 处理系统中按照项目类别分别设置辅助明 “建筑安装工程投资”，贷记“预付备料款”、 批准的（概）预算以及建设内容，做好账簿 细账。 “预付工程款”、“银行存款”；借记“建筑安 设置和会计账务处理，建立健全内部财务 （2）非独立核算方式下的账务处理方 装工程投资”，贷记“其他应付款”、“银行存 管理制度；对基建活动中的材料、设备采 法。收到基建资金，借记“银行存款”、“零余 款”；借记“交付使用资产”，贷记“建筑安装 购、存货、各项财产物资及时做好原始记 额账户用款额度”，贷记“拨入专款（地方拨 工程”、“待摊费用的分摊”。三是年终根据 录。实际操作中，管理部门三令五申要求各 款）”、“财政补助收入（中央拨款）”、“其他 待摊费用的发生额，对各交付使用资产进 单位必须将基建项目单独建账，但会计人 收入”。支出基建资金时，借记“事业支出”、 行分摊费用，并根据计算，作会计分录（已 员在实际建账过程中存在一些问题：一是 “专款支出”、“经营支出”、“其他应收款”、 交付作分摊），借记“交付使用资产”，贷记 各建设单位基本没有单独的基建账户，各 “其他投资”，贷记“银行存款”、“零余额账 “待摊投资”。 种来源的基建资金额度通常存在于各单位 户”、“现金”、“库存设备”、“材料”。 此套账为独立完整的一个基建项目账 零余额账户（零余额账户是指财政部门和 独立核算建设项目的会计处理方法 套，但由于其所有的货币资金收支全都通 预算单位在办理直接支付和授权支付业务 一直以来，气象部门的各项管理制度 过单位大账的基本户和零余额账户，所以， 时，先由代理银行根据支付令，通过财政部 均规定基建项目必须独立核算，事实上，由 建议在单位大账里每月增加相关汇总凭 门零余额账户或预算单位零余额账户将资 于近年来基建项目资金均来自于单位大账 证，以分别汇总反映各建设项目当月的货 金支付到供应商或收款人账户）。与基本户 的银行账户，实际收支是通过单位大账进 币资金收支，分录为：借记“事业支出（基建 中，基建的收支必须通过各单位事业账的 行，由于涉及到银行对账、单位大账的完整 项目名称）”、“专款支出（基建项目名称）” 零余额账户和基本户，与单位大账很难分 性等许多问题，在实际会计处理过程中，从 等，贷记“现金”、“银行存款”、“零余额账户 离。二是目前，被管理人员列入基建项目而 账务的设置到科目的使用都显得不太规 用款额度”；借记“银行存款”、“零余额账户 需要单独建账的项目主要是建设资金由财 范。针对建设周期长、建设项目复杂的基建 用款额度”，贷记“财政补助收入（项目名 政预算安排，且建设周期短、建筑结构简单 工程项目，参照《建设单位会计》，结合气象 称）”、“拨入专款（项目名称）”、“其他收入 或从市场上直接购买的建设性项目。大多 部门实际情况进行账务处理 （项目名称）”等。具体科目设置与非独立核 数时候，一个项目可能只有一、两笔支出， （1）基本建设资金来源的核算。中央预 算基建项目的处理相似，只是因为工作量 单独建账显得有点脱离实际。因此，本文拟 算拨入基本建设款时，借记“零余额账户用 大，且避免重复，所以采用汇总凭证的方式 就气象部