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小企业会计制度 四、与《企业会计制度》的主要区别 （七）关于或有事项 损失实际发生前不要求确认 对于或有事项应在会计报表附注中披露 小企业会计制度 四、与《企业会计制度》的主要区别 （八）固定资产的核算 固定资产的界定—采用准则中定性界定 提取折旧范围—采用准则中规定 与现行做法差别：未使用、不需用固定资产需要计提折旧，小企业购入固定资产未使用或不需用的情况较少 小企业会计制度 四、与《企业会计制度》的主要区别 （九）关于接受捐赠资产的核算 设置待转资产价值科目 交纳所得税后转入资本公积 小企业会计制度 四、与《企业会计制度》的主要区别 （十）会计报表体系 资产负债表和利润表 按需要选择提供现金流量表 应交增值税明细表—增值税一般纳税人 小企业会计制度 四、与《企业会计制度》的主要区别 （十一）会计报表附注披露 主要会计政策及变更 对财务状况和经营成果产生重大影响的日后事项 或有事项 与主要投资者往来 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 基本核算项目及内容相同 要求对短期投资、存货、应收款项计提减值准备 其中：为简化核算，短期投资是按投资 总体计提跌价准备 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 基本核算项目及内容相同 现金核算—规定了短缺、溢余的处理规定 管理费用 营业外收入 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 基本核算项目及内容相同 1.现金核算—规定了短缺、溢余的处理规定 管理费用 营业外收入 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 2.短期投资的核算 持有期间取得的现金股利和利息不确认投资收益,处置时一并确认 要求按总成本与总市价孰低对短期投资进行期末计量,按投资总体计提短期投资跌价准备 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 2.短期投资的核算与税法规定的差异 持有期间取得的现金股利和利息不确认投资收益,税法确认投资收益,按投资企业与被投资单位的税率差征收,国债利息免税 按会计制度规定计提的短期投资跌价准备,税法规定不允许在计提当期税前扣除 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 3.应收股息 将应收股利和应收利息予以合并 既包括初始投资成本中包括的股息,也包括持有投资期间应收取的股息 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 3.应收股息核算与税法规定的差异 其中的应收利息与税法规定没有实质差异,国债利息除外 其中的应收股利与税法规定的差异在于投资企业与被投资企业是否存在税率差 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 4.应收账款 规定坏账准备计提的方法和比例由小企业自行选择 规定了应收债权进行保理业务的处理 --如风险、报酬未完全转移，视同借款处理 --如不附有任何追索权，则作为销售处理 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 4.应收账款核算规定与税法规定的差异 税法一般按直接转销法核算坏账损失，除非经批准，可采用备抵法 坏账准备的计提比例和方法不同导致的纳税调整 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 5.在途物资 小企业一般按实际成本法核算存货 对于已支付货款尚未动抵验收入库的存货实际成本进行核算 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 6.材料 核算内容包括原材料和包装物 按实际成本核算 期末计量—成本与可变现净值孰低 与税法的差异在于期末跌价准备的提取 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 7.库存商品 核算内容包括原材料和包装物 按实际成本核算（售价核算） 期末计量—成本与可变现净值孰低 与税法的区别在于跌价准备的提取 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 8.待摊费用 核算内容进一步减少，仅包括低值易耗品摊销和预付保险费、预付经营租入固定资产的租金等，不再包括待摊销的固定资产修理费用 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 9.长期股权投资 视对被投资单位的影响程度，分别按成本法和权益法核算 简化的权益法—根据被投资单位实现的净损益相应确认应分享或应分担的份额 与原分行业会计制度中的做法相同，但应负担的亏损额以投资的账面价值减记至零为限 小企业会计制度 五、主要核算规定及与税法规定比较 （一）流动资产 9.长期股权投资的核算与税法的差异 成本法核算的投资与税法规定基本相同，除取得成本中包括的应收股息以外 权益法核算的股权投资： 确认收益时点 计入应纳税所得额的金额