2-非经常性资金占用和其他关联资金往来的披露和报送要求.doc

特别提示：本工作备忘录不是对有关政策、规章的补充解释，而仅为上市公司在信息披露工作中提供必要的参考。 信息披露工作备忘录――2006年第2号 （修订） 非经常性资金占用及其他关联资金往来的披露及报送要求 ? 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号—〈年度报告的内容与格式〉》（2005年修订）（以下简称“年报准则”）由中国证监会颁布执行，具体条文的权威解释权归属中国证监会。为便于上市公司理解和执行年报准则，我部特编制本备忘录，相关解释仅供参考。 根据本所《关于做好上市公司2005年年度报告工作的通知》，注册会计师需要根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）的规定，对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明。相关要求如下： 一、披露及报送要求 1、非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表 为统一披露和报送口径，我部编制了“上市公司2005年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表”（见附件一，以下简称“汇总表”）。注册会计师出具的专项说明中应当包含按本备忘录附件格式编制的汇总表。 上市公司2005年期初存在非经营性资金占用或其他关联资金往来（2005年期初相关会计科目存在借方余额），以及2005年度新出现非经营性资金占用或其他关联资金往来情形的（2005年度相关会计科目存在借方发生额），应当填报汇总表。 2、清欠方案实施时间表 根据本所《关于在2005年年度报告中披露清理资金占用情况的通知》和我部《信息披露工作备忘录—2006年第1号年报准则修订的主要内容》的要求，上市公司存在大股东及其附属企业非经营性占用上市公司资金情况的，上市公司还应当报送“清欠方案实施时间表”（见附件二），以确保在2006年年底清偿完毕。 3、上市公司应当在向我部提交的“深交所上市公司定期报告制作系统新版 2.0”报送盘中填报汇总表和清欠方案实施时间表的相关数据，本所将依据上市公司填报的数据在本所网站公开披露上市公司大股东及其附属企业非经营性资金占用情况及清欠方案时间表，请上市公司注意填报信息的准确性。 4、截至到本备忘录发布日，已披露2005年年度报告的上市公司且存在非经营性资金占用或其他关联资金往来情况的，应当按附表格式向我部（重新）补充填报和提交汇总表和清欠方案实施时间表（注册会计师说明可以不再补充提交）。 5、适用概念 （1）非经营性资金占用 根据《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》（证监公司字[2005]37号），非经营性占用资金是指上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金证券监管机构认定的 附件一： 上市公司2005年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表 单位：万元 非经营性资金占用 资金占用方名称 占用方与上市公司的关联关系 上市公司核算的会计科目 2005年期初占用资金余额 2005年度占用累计发生金额2005年度偿还累计发生金额 2005年期末占用资金余额 占用性质 现大股东及其附属企业 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性占用 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性占用 小计 - - - - 前大股东及其附属企业 非经营性占用 非经营性占用 小计 - - - - 总计 - - - 　 　 　 　 　 - 其它关联资金往来 资金往来方名称 往来方与上市公司的关联关系 上市公司核算的会计科目 2005年期初资金余额 2005年度累计发生金额2005年度偿还累计发生金额 2005年期末资金余额 往来性质 大股东及其附属企业 经营性往来 经营性往来 上市公司的子公司及其附属企业 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性往来 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性往来 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性往来 关联自然人及其控制的法人 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性往来 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性往来 其他关联人及其附属企业 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性往来 　 　 　 　 　 　 　 　 非经营性往来 总计 - - - 　 　 　 　 　 - 附件二： 清欠方案实施时间表 计划还款时间 清欠方式 清欠金额（万元） 备注