第八讲会计报表.pptxVIP

第八讲 会计报表;学习指导;第一节 财务报告概述;对财务会计报告的定义的理解;二、财务会计报告的构成;会计报表 ;四、财务报表的分类;五、财务报表的编制要求;质量要求 应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。;时间要求 应遵循及时性原则的要求： 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。;形式要求 财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。;其他要求 （1）编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。 （2）财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。;六、编制会计报表的程序;第二节 资产负债表;2、编制原理;二、资产负债表的意义;1.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成;2、企业资产负债表的格式;◆账户式资产负债表（因其外表形式像“T”形账户而得名）;◆报告式资产负债表;四、资产负债表的内容;（1）资产类项目;（2）负债类项目;五、资产负债表的编制方法 ;1.根据有关总账期末余额直接填列; 资产负债表项目与账户名称不一致，通常涵盖几个总账的内容，或存在抵减项目的，需要将相关总账的期末余额进行加总，或减去相应抵减项目的期末余额，填列在资产负债表上。 ; 例： 某企业2008年12月31日结帐后的“库存现金”科目余额为1万元，“银行存款”400万，“其他货币资金”100万元。 则资产负债表中“货币资金”项目数额为： 货币资金 =1+400+100=501万;3.根据根据明细账期末余额分析计算填列;4、根据总账及明细账期末余额分析计算填列; ??例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。;5、根据报表项目计算填列;【例8-1】：见教材P195-198。;一、利润表的含义 ◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。;二、利润表的作用： ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 ;三、利润表的结构和内容;利润表（单步式） 会企02表 编制单位：XX公司 　　XXXX年度 单位：元;（1）构成营业利润的各项要素：;（3）构成净利润的各项要素：;（4）根据相关规定计算填列。;见教材P203表格8-10。;（1）根据某个总账本期发生额分析填列：;（2）根据多个总账本期发生额分析计算填列：;第四节 现金流量表;二、现金流量表的编制基础 ; 现金净流量＝现金流入－现金流出;三、现金流量表的结构及内容 ;;51;;四、现金流量表的编制方法;经营活动产生的现金流量的编制方法： （1）直接法 以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，以营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，将收入、费用调整为实际收现、付现数，然后计算出经营活动的现金流量。 这种方法能通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量，能较直观地了解经营活动产生现金的来源和适用情况，有助于评价企业未来现金流量状况。 （正表常用编制法，国际会计准则鼓励企业采用该方法） （2）间接法 以利润表上的本期净利润为起点，按收付实现制调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 （补充资料常用这种编制法）;;第五节 所有者权益变动表;二、所有者权益变动表的结构及内容;2、所有者权益变动表的内容;项目;基本填制方法 ;第六节 财务报表附注;财务报表附注一般应该包含以下内容： 1、财务报表的编制基础 2、遵循企业会计准则的声明 3、重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和 会计政策的确定依据等。例如： 投资性房地产与自用房地产的区分； 金融资产是否属于持有至到期投资； 租赁资