第六章账务处理程序97428.docVIP

第六章 账务处理程序 本章主要内容简介： （1）账务处理程序的概念、意义和种类； （2）记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围； （3）汇总记账凭证账务处理程序的程序、优缺点和适用范围； （4）科目汇总表账务处理程序的程序、优缺点和适用范围。 第一项内容简单了解即可，后三项内容是要求必须掌握的。 本章内容较少，分值在5分左右，主要题型为选择题和判断题。 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 （一）概念：账务处理程序也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 （二）科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序具有以下重要意义： （1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量； （2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性； （3）有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、设计账务处理程序的基本要求 1、账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应， 2、账务处理程序要能正确、全面、及时、完整的提供给会计信息使用者所需要的会计核算资料 ； 3、账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本； 4、要选择适用于本单位的账务处理程序，有利于加强会计核算工作的分工协作，提高会计核算的工作效率。 三、账务处理程序种类 会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。 目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有五种：账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序 常用的有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，是其他账务处理程序的基础，其他各种账务处理程序都是在其基础上发展、演变而来的。 特点：记账凭证不需要按一定方式汇总，直接根据每一张记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。 二、记账凭证账务处理程序下凭证和账簿的设置 （一）记账凭证的设置 记账凭证可以采用通用记账凭证来记录和反映各类经济业务，也可分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证等三种凭证，分别反映各类经济业务。 （二）账簿的设置 采用记账凭证账务处理程序，账簿需要设以下四种:现金日记账、银行存款日记账、总账和明细分类账。 三、账务处理一般步骤： （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； 注意：不能将不同内容和类别的原始凭证汇总到一起。例如：不能把赊销和现销的原始凭证汇总到一起。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 注意：在日常会计核算中，明细分类账主要是根据记账凭证登记，只有个别明细分类账（例如原材料明细账）根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。 （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额要同有关总分类账的余额核对保证相符； （7）期末，根据结账以后的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 四、 记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，方法容易学习和掌握，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于了解经济业务的和查对账目。 其缺点是：根据记账凭证逐笔登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 实际工作中，为了减少登记总分类账的工作量，可先将原始凭证汇总，再根据汇总原始凭证编制记账凭证，可减少凭证数量从而登记总账的工作量，达到提高工作的效率。 第二节 汇总记账凭证核算程序 一、概念及特点 汇总转账凭证是按照除“现金”、“银行存款”以外的每一贷方科目分别设置，而按相应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内的全部转账业务。 它的特点是先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然