第八章 账务处理程序02190.pptVIP

第二节记账凭证账务处理程序 三、一般程序 记账凭证账务处理程序的一般程序是： 1)根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 2)根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 3)根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 4)根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5)月末将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账账户的余额核对； 6)月末根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 记账凭证账务处理程序以图表示见 图7—1 四、优缺点及适用性 程序简单明了，易于理解，但登记总分类账的工作量很大，适用于一些规模小，业务量少，但凭证不多的单位。 第三 汇总记账凭证账务处理程序 四、汇总记账凭证及其编制方法 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。 1． 汇总收款凭证及其编制方法 其格式见表7--1 汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。 汇总收款凭证的编制方法是： 将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 2． 汇总付款凭证及其编制方法 其格式见表7--2 汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如图 汇总付款凭证的编制方法是： 将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 ? 3、汇总转账凭证及其编制方法 其格式见表7--3 汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 汇总转账凭证的编制方法是： 将一定时期内全部转账凭证按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额的合计数，填入汇总记账凭证。一般可5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的特点 定期的将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、凭证和账簿的设置 在科目汇总表账务处理程序下，凭证和账簿的设置和记账凭证的账务处理程序相同，一般设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 设置三栏式现金日记账和银行存款日记账； 设置三栏式总分类账及三栏式、数量金额式或多栏式的各种明细分类账。 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账； 根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表； 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对； 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序以图表示见 图7—3 第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、多栏式日记账账务处理程序的特点 多栏式日记账账务处理程序的特点： 设置多栏式现金日记账和多栏式银行贷款日记账，并根据它们登记总分类账。 对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制转账凭证科目汇总表，据以登记总分类账。 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金、银行存款日记账； 根据转账凭证定期或月末编制转账凭证科目汇总表； 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账; 月末，根据多栏式现金、银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总分类账； 月末，将明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对； 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 多栏式日记账账务处理程序以图表示见图7-4  四、汇总式总分类账的登记方法 根据多栏式日记账“收入合计栏”的本月发生额记入“现金”或“银行存款”总分类账的借方，并根据收入栏下各专栏对应账户的本月发生额记入有关总分类账的贷方；根据多栏式日记账“支出合计栏”的本月发生额记入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，并根据支出栏下各专栏对应账户的本月发生额记入有关总分类账户的借方。